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2015會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后猜題試卷(2)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 4 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 5 頁(yè):判斷題
第 6 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題

  [資料2]

  (1)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年3月1日,向乙公司銷售某商品1 000件,每件標(biāo)價(jià)2 000元,實(shí)際售價(jià)每件1 800元(不含增值稅額),已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。

  (2)2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企業(yè)代銷200件商品,銷售單價(jià)(不含稅)150元/件,實(shí)際成本100元/件。

  (3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單,代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi),并向甲公司結(jié)清代銷款。

  (4)2013年5月1日,上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問(wèn)題,經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓,并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元。已用銀行存款支付。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題:

  1.甲公司向乙公司銷售商品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是( )元。

  A.2 306 000,306 000

  B.2 340 000,340 000

  C.2 106 000,306 000

  D.2 140 000,340 000

  參考答案:C

  【答案解析】甲公司銷售商品時(shí):

  借:應(yīng)收賬款          2 106 000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           1 800 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000

  按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅,現(xiàn)金折扣在實(shí)際收回價(jià)款時(shí)考慮。

  2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述不正確的是( )。

  A.若2013年3月5日收到貨款,則實(shí)際收到2 070 000元

  B.若2013年3月5日收到貨款,則實(shí)際收到2 300 000元

  C.若2013年3月5日收到貨款,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36 000元

  D.若2013年3月5日收到貨款,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000元

  參考答案:BD

  【答案解析】若乙公司在3月5日付款,享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%):

  借:銀行存款  2 070 000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用   36 000

  貸:應(yīng)收賬款  2 106 000

  3.甲公司委托丙公司代銷商品,下列說(shuō)法正確的是( )。

  A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單,暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅

  B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨

  C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20 000元

  D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫(kù)存商品30 000元

  參考答案:ABC

  【答案解析】委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨,企業(yè)在收到代銷清單后才能確認(rèn)收入,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

  甲企業(yè)發(fā)出代銷商品:

  借:委托代銷商品 20 000

  貸:庫(kù)存商品   20 000

  4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時(shí),甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有( )。

  A.借:應(yīng)收賬款               35 100

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              30 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    5 100

  B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   30 000

  貸:委托代銷商品   30 000

  C.借:銷售費(fèi)用   3 000

  貸:應(yīng)收賬款   3 000

  D.借:銀行存款   32 100

  貸:應(yīng)收賬款   32 100

  參考答案:ACD

  【答案解析】丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時(shí),甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄:

 、偈盏酱N清單:

  借:應(yīng)收賬款            35 100

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            30 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   20 000

  貸:委托代銷商品   20 000

 、酆怂愦N手續(xù)費(fèi):

  借:銷售費(fèi)用   3 000

  貸:應(yīng)收賬款   3 000

 、芙Y(jié)清款項(xiàng):

  借:銀行存款    32 100

  貸:應(yīng)收賬款    32 100

  5.根據(jù)資料(4),下列說(shuō)法正確的有( )。

  A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營(yíng)業(yè)收入

  B.銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入金額

  C.銷售折讓應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

  D.發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  參考答案:B

  【答案解析】資料(4)分錄為:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           (200×20%)40

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(34×20%)6.8

  貸:銀行存款                   46.8

  銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入金額,取得了增值稅紅字發(fā)票可以沖減增值稅銷項(xiàng)稅額。因?yàn)椴](méi)有退回商品,所以不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

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