[資料2]

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　(1) 2014 年1 月1 日，從市場(chǎng)上購(gòu)入2000 萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月3 1 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。

　　(2) 甲公司2014 年1 月1 日購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的3 年期公司債券，擬持有至到期。購(gòu)買(mǎi)該債券共支付價(jià)款10560.42 萬(wàn)元(含交易費(fèi)用50 萬(wàn)元) ，債券面值10000 萬(wàn)元， 每半年付息一次， 付息日為6 月30 日和12 月31 日，到期還本，票面年利率6% ，實(shí)際年利率4% 。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。12 月31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為10400 萬(wàn)元。

　　(3) 2014 年1 月1 日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬(wàn)份，成本100 萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1 股普通股。12 月31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。

　　(4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 萬(wàn)股股份，成本為1500 萬(wàn)元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年2 月1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014年12 月3 1 日的市場(chǎng)價(jià)格為1400 萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列 6 -10 小題。

　　6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的劃分，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A. 對(duì)乙公司投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

　　B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資

　　C .對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

　　D .對(duì)戊公司投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　參考答案：A

　　【答案解析】因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期，所以應(yīng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資，因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

　　7. 對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。

　　A. 2000

　　B. 1970

　　C . 一30

　　D. 0

　　參考答案：B

　　【答案解析】對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000

　　投資收益 30

　　貸:其他貨幣資金 16030

　　借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000

　　對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬(wàn)元) 。

　　8. 2014 年12 月31 日對(duì)丙公司投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A. 10471.63

　　B. 10381.06

　　C. 1056.04

　　D. 10400

　　參考答案：B

　　【答案解析】交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬(wàn)元，2014 年6 月30 日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬(wàn)元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬(wàn)元); 2014 年12 月31 日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬(wàn)元) ，應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬(wàn)元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬(wàn)元) 。

　　9. 2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A. 140

　　B. 100

　　C. 60

　　D. 40

　　參考答案：C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100

　　貸:其他貨幣資金 100

　　借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40

　　貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40

　　2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬(wàn)元) 。

　　10. 2014 年12 月31 日對(duì)戊公司投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬(wàn)元。.

　　A. 100

　　B. 75

　　C. -75

　　D. -100

　　參考答案：C

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬(wàn)元) 。

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