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2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》猜題卷及解析

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第 1 頁:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:不定項(xiàng)選擇題
第 8 頁:答案及解析

  四、不定項(xiàng)選擇題

  ( 一)

  [ 答案] 1. ABD ; 2. B; 3. AC; 4. A; 5. D

  [ 解析]

  1.資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本與實(shí)際利率確認(rèn)投資收益。

  2. 2013 年1 月1 日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄:

  借:持有至到期投資一一成本 1000

  持有至到期投資一一利息調(diào)整 100

  貸:其他貨幣資金一一存出投資款 1100

  3. 2013 年12 月3 1 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)投資收益= 1100 × 6.4 % =70.4 (萬元)

  2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息= 1000 × 10% = 100 ( 萬元)

  2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)利息調(diào)整攤銷額= 100 - 70.4 =29.6 (萬元)

  相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借: 持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息 100

  貸:投資收益 70.4

  持有至到期投資一一利息調(diào)整 29.6

  4. 2013 年12 月31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的賬面價(jià)值= 1100 +70.4 = 1170.4(萬元) 。

  借:資產(chǎn)誠(chéng)值損失 170.4

  貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4 (1170.4 一1000 )

  5. 2014 年1 月1 日甲公司出售該債券確認(rèn)的損益= 1194 - (1000 + 100 + 70.4 - 170.4 )= 194 (萬元) 。

  借:其他貨幣資金一一存出投資款 1194

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4

  貸:持有至到期投資一一面值 1000

  一一利息調(diào)整 70.4

  一一-應(yīng)計(jì)利息 100

  投資收益 194

  (二)

  6. 因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響,公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,且隨時(shí)準(zhǔn)備出售,所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn),選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期,所以應(yīng)劃分為持有至到期投資,選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具,應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn),選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資,因不具有控制、共同控制或重大影響,取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),取得時(shí)限售期為3 年,應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn),選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

  7. 對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:

  借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000

  投資收益 30

  貸:其他貨幣資金 16030

  借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000

  對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬元) 。

  8. 交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本,初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬元,2014 年6 月30 日,應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬元); 2014 年12 月31 日,實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬元) 。

  9 . 會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100

  貸:其他貨幣資金 100

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40

  貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40

  2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬元) 。

  10. 應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬元) 。

  (三)

  {答案] 11. BC; 12. ABCD; 13. AC; 14. BCD; 15. AB

  [解析]

  11.投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積,選項(xiàng)A 錯(cuò)誤,選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,選項(xiàng)C 正確,選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

  12. 四個(gè)選項(xiàng)均正確。

  13. 因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊懀詰?yīng)采用權(quán)益法核算,選項(xiàng)A 正確,選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),投資方應(yīng)通過"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算,選項(xiàng)C 正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  14. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益,選項(xiàng)A 錯(cuò)誤,其余選項(xiàng)均正確。

  15. 利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬元),選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬元),應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬元),選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬元),提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬元),選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

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