(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算， 2012年12月初，A材料賬面余額為90000元。

　　該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用 發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為 51000元。購入該批材料發(fā)生保險費1000元， 發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸業(yè)發(fā)票)，運 輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入 庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值 稅扣除率為7%。

　　(2) 15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅 消費品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加 工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的 消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫， 款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅 消費品。

　　(3) 20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專 設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料時 支付的相應增值稅稅額為10200元。

　　(4) 31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成 本為15000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析 回答小題。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　51根據(jù)資料(1)，下列各項中，應計入外購 原材料實際成本的是( )。查看材料

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發(fā)生保險費

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　購人材料的實際成本包括買價、運雜 費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用、購人物資負擔的稅金(如關稅等)和其 他費用。

　　52 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè) 采購A材料的會計處理結(jié)果正確的是( )。查看材料

　　A.記入“原材料”科目的金額為305000元

　　B.記入“原材料”科目的金額為304720元

　　C.記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)” 科目的金額為51000元

　　D.記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)” 科目的金額為51280元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　計入原材料科目的金額=300000+1000 +4000×(1- 7%) =304720(元)

　　增值稅進項稅額= 51000+4000×7%=51280 (元)。

　　53 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲企業(yè) 委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是( )。查看材料

　　A.收回委托加工物資的成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委 托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入 “應交稅費”科目的借方

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　收回委托加工物資成本=70000+20000 =90000(元)，委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費 稅記在借方留待抵扣，不計在成本中。

　　54根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設 銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領用A材料會計處理 正確的是( )。查看材料

　　A.借：銷售費用 60000

　　貸：原材料 60000

　　B.借：在建工程 70200

　　貸：原材料 60000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額

　　轉(zhuǎn)出) 10200

　　C.借：銷售費用 70200

　　貸：原材料 60000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額

　　轉(zhuǎn)出) 10200

　　D.借：在建工程 60000

　　貸：原材料 60000

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　領用原材料用于辦公樓維修，改變了用 途，增值稅進項稅額應該轉(zhuǎn)出，專設銷售機構(gòu) 辦公樓的日常維修費應該計入銷售費用。

　　55 根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲企業(yè) 31日A材料的結(jié)存成本是( )元。查看材料

　　A.304800

　　B.315000

　　C.31 9720

　　D.320000

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+< 304720 - 60000 -15000 -319720(元) 完整分錄：

　　(1)

　　借：原材料-A材料 304720

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 51280

　　貸：銀行存款 356000

　　(2)

　　借：委托加工物資 70000

　　貸：原材料-B材料 70000

　　借：委托加工物資 20000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

　　3400

　　一應交消費稅 10000

　　貸：銀行存款 33400

　　(3)

　　借：銷售費用 70200

　　貸：原材料-A材料 60000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　10200

　　(4)

　　借：生產(chǎn)成本 15000

　　貸：原材料-A材料 15000

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