57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。原材料采用計劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的月初余額為30萬元(其中20萬元為原材料計提的，10萬元為庫存商品計提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額為255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項以銀行存款支付。

　　(2)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)(假定不考慮存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn))。

　　(3)月末，原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。

　　(4)計提本月生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(5)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款10萬元。

　　(6)以分期付款方式購入一臺不需安裝的辦公設(shè)備，具有融資性質(zhì)，購買總價款為30萬元，增值稅5.1萬元，分3次支付。12月支付第1期價款及增值稅共計15.1萬元，已用銀行存款支付。購買價款的現(xiàn)值為25萬元。

　　(7)出售固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，計提的減值準(zhǔn)備的金額為50萬元，售價為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。

　　(8)持股比例為30%的聯(lián)營企業(yè)丙公司除凈損益外的所有者權(quán)益增加了100萬元，另外還根據(jù)持股比例確認(rèn)了對聯(lián)營企業(yè)丙公司的股權(quán)投資收益100萬元。

　　(9)月末，分配職工工資1710萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資1200萬元，車間管理人員工資120萬元，公司行政管理人員工資300萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資90萬元。

　　(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為3萬元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10，1/20，n/30)，公司10日內(nèi)收回貨款(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。

　　(11)月初銷售的商品由于存在質(zhì)量問題被客戶退回，已驗(yàn)收入庫并取得紅字增值稅專用發(fā)票，公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。

　　關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的賬務(wù)處理，下列表述錯誤的有(　　)。

　　A.借：材料采購1400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)255

　　貸：銀行存款1655

　　B.借：原材料1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)255

　　貸：銀行存款1755

　　C.借：原材料1400

　　材料成本差異100

　　貸：材料采購1500

　　D.借：材料采購1400

　　材料成本差異100

　　貸：原材料1500

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(1)的會計分錄：

　　借：材料采購1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)255

　　貸：銀行存款1755

　　借：原材料1400

　　材料成本差異100

　　貸：材料采購1500

　　58根據(jù)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列表述正確的有(　　)。

　　A.12月份的材料成本差異率為1.14%

　　B.業(yè)務(wù)(2)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本2000

　　貸：原材料2000

　　借：材料成本差異22.8

　　貸：生產(chǎn)成本22.8

　　C.期末原材料應(yīng)當(dāng)計提存貨減值準(zhǔn)備20萬元

　　D.期末應(yīng)沖減存貨減值準(zhǔn)備20萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(2)的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本2000

　　貸：原材料2000

　　當(dāng)月的材料成本差異率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%

　　借：材料成本差異22.8

　　貸：生產(chǎn)成本22.8

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可變現(xiàn)凈值為

　　2920萬元，期末不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備20

　　貸：資產(chǎn)減值損失20

　　59根據(jù)業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.采用年數(shù)總和法，應(yīng)計提的本月折舊額是9萬元

　　B.業(yè)務(wù)(5)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款10

　　貸：營業(yè)外收入10

　　C.業(yè)務(wù)(5)分錄為：

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)付賬款10

　　D.業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”5萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　第一年折舊額=(275—5)×5/15=90(萬元)

　　本月折舊額=90÷12=7.5(萬元)

　　借：制造費(fèi)用7.5

　　貸：累計折舊7.5

　　業(yè)務(wù)(5)的會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款 10

　　貸：營業(yè)外收入10

　　業(yè)務(wù)(6)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5.1

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用5

　　貸：長期應(yīng)付款20

　　銀行存款15.1

　　60根據(jù)業(yè)務(wù)(7)～(8)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(7)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理600

　　累計折舊400

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　B.業(yè)務(wù)(7)，甲公司確認(rèn)收入20萬元

　　C.業(yè)務(wù)(8)，所有者權(quán)益增加的100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)為投資收益30萬元

　　D.業(yè)務(wù)(8)，甲公司確認(rèn)股權(quán)投資收益的分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100

　　貸：投資收益100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(7)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理550

　　累計折舊400

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　借：銀行存款600

　　貸：固定資產(chǎn)清理600

　　借：固定資產(chǎn)清理30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅30

　　借：固定資產(chǎn)清理20

　　貸：營業(yè)外收入20

　　業(yè)務(wù)(8)的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動30

　　貸：資本公積一其他資本公積30

　　借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整100

　　貸：投資收益100

　　61下列關(guān)于業(yè)務(wù)(9)～(11)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.關(guān)于業(yè)務(wù)(9)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目

　　B.關(guān)于業(yè)務(wù)(10)，確定的銷售收入中不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，發(fā)生的銷售退回，應(yīng)計入當(dāng)期的管理費(fèi)用

　　D.關(guān)于業(yè)務(wù)(11)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本27

　　存貨跌價準(zhǔn)備3

　　貸：庫存商品30

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(9)的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本1200

　　制造費(fèi)用120

　　管理費(fèi)用300

　　銷售費(fèi)用90

　　貸：應(yīng)付職工薪酬1710

　　業(yè)務(wù)(10)的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本27

　　存貨跌價準(zhǔn)備3

　　貸：庫存商品30

　　借：銀行存款45.86

　　財務(wù)費(fèi)用0.94

　　貸：應(yīng)收賬款46.8

　　業(yè)務(wù)(11)的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

　　貸：銀行存款45.86

　　財務(wù)費(fèi)用0.94

　　借：庫存商品30

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本27

　　存貨跌價準(zhǔn)備3

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