6.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料采用計(jì)劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的月初余額為30萬(其中20萬元為原材料計(jì)提的，10萬元為庫存商品計(jì)提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)以銀行存款從深圳證券交易所購人甲上市公司股票30萬股，并將其劃分為交易性金融資

　　產(chǎn)。該筆股票投資的公允價(jià)值800萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。月末，該筆股票的市價(jià)為900萬元。

　　(2)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(3)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　(4)月末，企業(yè)原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。

　　(5)計(jì)提本月生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(6)購人生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購買價(jià)款20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.4萬元，用銀行存款支付安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬元。

　　(7)以分期付款方式購入一臺辦公設(shè)備，具有融資性質(zhì)，購買總價(jià)款為30萬元，購買價(jià)款的現(xiàn)值為25萬元。

　　(8)將100臺自產(chǎn)的彩電作為福利分配給本公司職工100人，其中生產(chǎn)車間管理部門的員工70人，行政管理部門的員工30人。該彩電每臺生產(chǎn)成本為0.3萬元，市場售價(jià)為0.5萬元(不含增值稅)。該批彩電未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(9)出售固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為50萬元，售價(jià)為600萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

　　(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票

　　上注明價(jià)款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為3萬元�，F(xiàn)金折扣條件為( 2/10，1/20，n/30).企業(yè)10日內(nèi)收回貨款。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，保留兩位小數(shù))要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)題。

　　(1)根據(jù)上述(1)～(4)交易或事項(xiàng)，下列會計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬成本是803萬元

　　B.購入原材料產(chǎn)生的材料成本差異是100萬元

　　C.對發(fā)出的材料，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異是22.8萬元

　　D.2012年末，材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

　　(2)根據(jù)上述資料(5)，生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備本月計(jì)提折舊是(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.90

　　C.9

　　D.15

　　(3)根據(jù)上述(6)～(9)交易或事項(xiàng)，下列會計(jì)處理中，正確的是( )。

　　A.為生產(chǎn)用設(shè)備支付的安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬元應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

　　B.分期付款購入的辦公設(shè)備，入賬成本是25萬元

　　C.將自產(chǎn)的彩電作為職工福利，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.出售固定資產(chǎn)，產(chǎn)生處置凈收益20萬元

　　(4)根據(jù)上述資料(10)，下列說法中表述正確的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認(rèn)

　　B.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售時(shí)應(yīng)收賬款的確認(rèn)

　　D.現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。

　　(2) 2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3) 2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每

　　月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

　　(4) 2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52

　　萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。

　　A. 100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　(2)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

　　B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

　　C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

　　貸：累計(jì)攤銷 2

　　B.借：管理費(fèi)用 2

　　貸：累計(jì)攤銷 2

　　C.借：銀行存款 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

　　D.借：銀行存款 1.5

　　貸：營業(yè)外收入 1.5

　　(4)根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(　　)萬元。

　　A.O

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(　　)萬元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

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