第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題 |
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第 5 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
52根據(jù)下面內(nèi)容,回答52-56題:
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司201 1年至2013年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2011年2月l0日,甲公司開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn),在研究開發(fā)過程中,發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元,工資費(fèi)用為150萬元,其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2011年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途,并成功申請(qǐng)專利權(quán),發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬元,以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年,假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。
(2)2011年9月2日,甲公司購入一幢建筑物,以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價(jià)款920萬元。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司,并對(duì)該房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照經(jīng)營租賃合同,乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)2011年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1500萬元。
(4)2012年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。
(5)2013年4月,甲公司將該用于出租的建筑物出售,售價(jià)為1000萬元,應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。
(6)2013年7月甲公司將專利權(quán)出售,實(shí)收款項(xiàng)500萬元存入銀行,應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。
(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司2011年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.800
B.598
C.600
D.798
參考答案: C
答案解析:
【解析】企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的必要支出?芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄:
借:無形資產(chǎn)600
貸:研發(fā)支出——資本化支出598
銀行存款
53甲公司2011年度攤銷專利權(quán),下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”37.5
B.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”37.5
C.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”31.25
D.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”31.25
參考答案: A
答案解析:
【解析】無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始計(jì)提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品,所以計(jì)提的累計(jì)攤銷應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。2011年度無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)
借:制造費(fèi)用37.5
貸:累計(jì)攤銷37.5
54甲公司2012年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.借:資產(chǎn)減值損失32.5
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
B.借:公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)300
C.借:資產(chǎn)減值損失38.75
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.75
D.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)300
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】2012年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600+8×1.5=487.5(萬元),則無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=487.5-455=32.5(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失32.5
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
2012年末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1500=-300(萬元)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300
55甲公司出售建筑物取得的收益是( )萬元。
A.-310
B.-250
C.250
D.310
參考答案: B
答案解析:
【解析】出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入1000
借:營業(yè)稅金及附加50
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅50
借:其他業(yè)務(wù)成本1200
貸:投資性房地產(chǎn)一一成本920
——公允價(jià)值變動(dòng)(1500-920+1200-1500)280
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益280
貸:其他業(yè)務(wù)成本280
所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。
56 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是( )萬元。
A.55
B.50
C.45
D.22.5
參考答案: A
答案解析:
【解析】出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款500
累計(jì)攤銷147.5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
貸:無形資產(chǎn)600
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅25
營業(yè)外收入55
專利技術(shù)出售時(shí)累計(jì)攤銷=37.5+75+455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。
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