172011年8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，該批商品成本為40萬元。2011年9月10日，乙公司驗收時發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定2011年8月1日，甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。不考慮所得稅等其他因素，則上述事項對甲公司2011年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.18

　　D.27.18

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：本題的分錄為：

　　2011年8月1日：

　　借：應(yīng)收賬款 70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：庫存商品 40

　　2011年9月10日：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.02

　　貸：應(yīng)收賬款 7.02

　　18企業(yè)集團(tuán)(由母公司和其子公司構(gòu)成)內(nèi)發(fā)生的權(quán)益結(jié)算的股份支付交易，如結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者，結(jié)算企業(yè)下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.借：管理費(fèi)用

　　貸：資本公積

　　B.借：長期股權(quán)投資

　　貸：資本公積

　　C.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　D.借：長期股權(quán)投資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　對權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)。

　　19成本法下，甲公司長期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1 300

　　B.1 380

　　C.1 500

　　D.1 620

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務(wù)處理，則甲公司2009年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值為初始成本1 300萬元。

　　20 相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計算(　　)進(jìn)行數(shù)量分析的方法。

　　A.某項指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重

　　B.連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

　　C.兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率

　　D.實際數(shù)與計劃數(shù)之間

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：相關(guān)指標(biāo)比率分析法是計算兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。

　　21 下列關(guān)于逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

　　B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

　　C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費(fèi)水平

　　D.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本，即在各步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。其優(yōu)點：一是能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;二是為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;三是能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平，更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是需要按步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的，選項D錯誤。

　　22 2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，次年1月10日支付上年年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 900萬元，則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.76

　　B.172.54

　　C.2 072.54

　　D.2 083.43

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 A

　　【答案解析】 2010年利息調(diào)整攤銷額=2 000×5%-2 088.98×4%=16.44(萬元)，2010年12月31日攤余成本=2 088.98-16.44=2 072.54(萬元)。2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備=2 072.54-1900=172.54(萬元)。2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 900×4%=76(萬元)。

　　【該題針對“持有至到期投資的持有”知識點進(jìn)行考核】

　　23 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅率為17%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為(　　)元。

　　A.20 200

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值=21 200+200=21 400(元)。

　　24 甲企業(yè)2011年取得了國庫券投資的利息為60 000元，其他公司債券投資利息140 000元，全年稅前利潤為1 380 000元，所得稅稅率為25%。無其他納稅調(diào)整項目，則2011年該企業(yè)的凈利潤為(　　)元。

　　A.1 070 000

　　B.1 035 000

　　C.1 050 000

　　D.1 085 000

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：2011年該企業(yè)的凈利潤=1 380 000-(1 380 000-60 000)×25%=1 050 000(元)。

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