57丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅,且成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2011年3月，丙公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

　　(1)3月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格500萬元，產(chǎn)品成本400萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。3月6日丙公司收到甲公司的貨款。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。

　　(2)3月10日，銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)400萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為280萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)3月15日，收到乙公司退回的產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品在1月份出售時(shí)，已經(jīng)確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為300萬元，實(shí)際成本為180萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(4)3月18日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(5)3月20日，向本公司生產(chǎn)工人發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為20萬元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬元。

　　(6)3月31日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為560萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為400萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入240萬元，勞務(wù)成本170萬元。

　　(7)3月31日，計(jì)提管理用無形資產(chǎn)攤銷5萬元，車間設(shè)備折舊8萬元。

　　(8)3月31日，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益6萬元。

　　(9)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收益13萬元。

　　(10)以銀行存款支付管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，銷售費(fèi)用10萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元。

　　假定除上述業(yè)務(wù)外，丙公司本月未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列57-61題。

　　下列關(guān)于丙公司對(duì)業(yè)務(wù)(1)～(4)處理的表述，正確的是(　)。

　　A.對(duì)甲公司享受的現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

　　B.銷售材料收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目

　　C.對(duì)乙公司退回的產(chǎn)品沖減3月份的收入和成本

　　D.轉(zhuǎn)讓給丁公司非專利技術(shù)使用權(quán)收取的使用費(fèi)，應(yīng)分期確認(rèn)收入

　　【參考答案】B,C

　　【系統(tǒng)解析】A項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;D項(xiàng)，不提供后續(xù)服務(wù)，取得的使用費(fèi)一次性確認(rèn)收入。

　　58下列關(guān)于丙公司對(duì)業(yè)務(wù)(6)的處理正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬元

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】丙公司對(duì)業(yè)務(wù)6采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，3月份完工進(jìn)度60%，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=560×60%-240=96(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400×60%-170=70(萬元)。

　　59丙公司3月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額為(　)萬元。

　　A.812

　　B.825

　　C.806

　　D.406

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】營(yíng)業(yè)收入=500(1)+400(2)-300(3)+50(4)+60(5)+96(6)=806(萬元)。

　　60下列關(guān)于丙公司3月份利潤(rùn)表中項(xiàng)目金額填列的表述，正確的是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)成本540萬元

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

　　C.管理費(fèi)用35萬元

　　D.利潤(rùn)總額200萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統(tǒng)解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用=10(1)+10(10)=20(萬元)

　　營(yíng)業(yè)成本=350(1)+280(2)-180(3)+20(4)+70(6)=540(萬元)

　　管理費(fèi)用=5+30=35(萬元)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=806-540-35-20-10(銷售費(fèi)用)+6(公允價(jià)值變動(dòng)收益)=207(萬元)

　　利潤(rùn)總額=207+13-20=200(萬元)

　　61丙公司3月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率分別為(　)。

　　A.25.49%和33.06%

　　B.25.09%和34.21%

　　C.25.68%和33.06%

　　D.24.81%和34.21%

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%=207/806×100%=25.68%

　　成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　=540+10+35+20=605(萬元)

　　成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%=200/605×100%=33.06%

　　上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　①3月1日銷售貨物時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　350

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

　　貸：庫(kù)存商品　400

　　3月6日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款575

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10

　　貸：應(yīng)收賬款585

　�、诮瑁恒y行存款　468

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　68

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　280

　　貸：原材料　280

　　③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　貸：銀行存款351

　　借：庫(kù)存商品180

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

　�、芙瑁恒y行存款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60

　　⑤借：生產(chǎn)成本　58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　20

　　貸：庫(kù)存商品　20

　�、藿瑁侯A(yù)收賬款　96

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　96　(560×60%-240)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　70　(400×60%-170)

　　貸：勞務(wù)成本　70

　�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用5

　　制造費(fèi)用8

　　貸：累計(jì)折舊8

　　累計(jì)攤銷5

　�、嘟瑁和顿Y性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6

　�、峤瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理13

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入13

　　⑩借：管理費(fèi)用　30

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10

　　銷售費(fèi)用　10

　　營(yíng)業(yè)外支出　20

　　貸：銀行存款　70

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