3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，年末一次確認全年所得稅費用。原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉，本年利潤采用表結法核算。2011年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬元

　　科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

　　主營業(yè)務收入1500銷售費用85

　　主營業(yè)務成本1100管理費用150

　　其他業(yè)務收入260財務費用40

　　其他業(yè)務成本180投資收益20

　　營業(yè)稅金及附加100

　　2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售庫存商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為500萬元，增值稅稅額為85萬元。商品的實際成本為320萬元，未計提跌價準備。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月5日，出售交易性金融資產，售價150萬元，該交易性金融資產的賬面價值為126萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動26萬元�？铐椧呀浭盏�。

　　(3)12月10日，向丙公司銷售材料一批，銷售價格180萬元，實際成本160萬元。材料已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該材料已計提跌價準備10萬元。

　　(4)12月16日，結轉固定資產清理凈收益30萬元。

　　(5)12月20日，收到丁公司退回的11月份銷售商品一批，已驗收入庫，當日支付退貨款并收到稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批商品的售價為80萬元，實際成本為60萬元。

　　(6)12月31日，計提行政管理部門用固定資產折舊30萬元;攤銷管理用無形資產成本18萬元。

　　(7)12月31日，計提長期股權投資減值準備25萬元，計提壞賬準備5萬元。

　　(8)12月31日，投資性房地產公允價值上升30萬元。

　　(9)12月31日，計算并確認應交城市維護建設稅3萬元，教育費附加2萬元。

　　(10)12月31日，確認本年度所得稅費用50萬元。

　　(11)甲公司2011年年度平均應收賬款余額為500萬元，平均存貨余額為600萬元，平均凈資產為2200萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(5)題：

　　<1>、下列關于甲公司出售交易性金融資產的處理表述中，正確的有(　　)。

　　A.出售交易性金融資產的收益為24萬元

　　B.出售交易性金融資產的收益為50萬元

　　C.出售交易性金融資產計入投資收益的金額為24萬元

　　D.出售交易性金融資產對營業(yè)利潤的影響為50萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：出售交易性金融資產的收益=150-126=24(萬元);出售交易性金融資產計入投資收益的金額為150-126+26=50(萬元)，出售交易性金融資產對營業(yè)利潤的影響=150-126=24(萬元)。

　　<2>、下列關于甲公司2011年度12月份利潤表項目金額填列，不正確的有(　　)。

　　A.營業(yè)成本金額為420萬元

　　B.管理費用金額為53萬元

　　C.投資收益金額為50萬元

　　D.資產減值損失金額為25萬元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：12月份利潤表中“營業(yè)成本”項目金額=320(業(yè)務1)+(160-10)(業(yè)務3)-60(業(yè)務5)=410(萬元);“管理費用”項目金額=30+18=48(萬元);“投資收益”項目金額=150-126+26=50(萬元);“資產減值損失”項目金額=25+5=30(萬元)。

　　<3>、甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.2100

　　B.2440

　　C.2360

　　D.2180

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=1500(表格中的主營業(yè)務收入)+260(表格中的其他業(yè)務收入)+500(業(yè)務1)+180(業(yè)務3)-80(業(yè)務5)=2360(萬元)。

　　<4>、甲公司2011年年度利潤表中“凈利潤”項目的金額為()萬元。

　　A.276

　　B.302

　　C.236

　　D.266

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+投資收益(損失用負號表示)+公允價值變動損益(損失用負號表示)-資產減值損失

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　本題中營業(yè)利潤=2360-(1100+180+410)-(100+5)-(150+48)-85-40+(20+50)+(30-26)-30=286(萬元)

　　利潤總額=286+30(業(yè)務4)=316(萬元)

　　凈利潤=316-50(業(yè)務10)=266(萬元)

　　<5>、下列關于甲公司2011年度財務指標計算，正確的有(　　)。

　　A.應收賬款周轉率為4.72次

　　B.存貨周轉期為2.82次

　　C.營業(yè)凈利率為11.27%

　　D.凈資產收益率為13%

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：應收賬款周轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款余額=2360/500=4.72(次);存貨周轉期=平均存貨余額×360÷營業(yè)成本=600×360÷1690=127.81(天);營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=266/2360=11.27%;凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產=266/2200=12.09%。