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2012會計職稱《初級會計實務(wù)》第7章考點專項測試

  【答案】

  (1)

 、俳瑁涸牧30

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5.1

  貸:應(yīng)付票據(jù)35.1

 、诮瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)100

  貸:銀行存款100

 、劢瑁贺攧(wù)費用5

  貸:應(yīng)付利息5

  ④借:資產(chǎn)減值損失8

  貸:壞賬準備8

 、萁瑁汗芾碣M用30

  貸:累計折舊20

  累計攤銷10

 、藿瑁侯A收賬款117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入10O

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

  借:主營業(yè)務(wù)成本65

  貸:庫存商品65

 、呓瑁汗芾碣M用15

  在建工程5

  貸:應(yīng)付職工薪酬20

 、嘟瑁涸诮üこ20

  貸:應(yīng)付利息20

  ⑨借:長期股權(quán)投資50

  貸:投資收益50

 、饨瑁籂I業(yè)稅金及附加3

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3

 、饨瑁簯(yīng)付賬款30

  貸:營業(yè)外收入30

  ⑩借:所得稅費用18

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18

  借:利潤分配——提取法定盈余公積3.6

  貸:盈余公積3.6(注:結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54萬元,凈利潤是36萬元。)

  (2)

  資產(chǎn)負債表(簡表)

  編制單位:甲上市公司 2010年12月31日 單位:萬元

資產(chǎn)  期末余額  負債和所有者權(quán)益  期末余額 
貨幣資金  220.4(320.4-100) 短期借款  200
交易性金融資產(chǎn)  100(0+100) 應(yīng)付賬款  54(84—30)
應(yīng)收票據(jù)  24 應(yīng)付票據(jù)  75,1(404-35.1)
應(yīng)收賬款  208.2(159.2-84-57) 預收款項  0(60—60)
預付款項  0.16 應(yīng)付職工薪酬  24(4+20)
存貨  333(368+30—65) 應(yīng)交稅費  42.5(9.6-5.1+17+34-18)
長期股權(quán)投資  530(480+50) 應(yīng)付利息  65(40+20+5)
固定資產(chǎn)  1422(1442-20) 長期借款  1008
在建工程  125(100+5+20) 實收資本  1600
無形資產(chǎn)  194(204-10) 盈余公積  99.6(964-3.6)
長期待攤費用  50 來分配利潤  38.56(6.16+54-18-3.6)
資產(chǎn)總計  3206.76 負債和所有者權(quán)益總計  3206.76

  【解析】關(guān)于應(yīng)收賬款和預收款項項目的計算思路如下:年初預收賬款有貸方余額60萬元,本期有借方發(fā)生額117萬元,因此年末預收賬款有借方余額57萬元,具有應(yīng)收性質(zhì)。因此應(yīng)反映在應(yīng)收賬款項目中,預收款項項目年末余額為0。

  【例題6·單選題】企業(yè)2010年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為60000000元,“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1600000元。2009年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題2010年5月1日被退回,其成本為3600000元,該企業(yè)2010年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為(  )元。

  A.60000000

  B.61600000

  C.58000000

  D.56400000

  【答案】C

  【解析】利潤表中的“營業(yè)成本”項目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的本期發(fā)生額分析填列。本題中,“主營業(yè)務(wù)成本”的金額為60000000-3600000=56400000(元),“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為1600000元,所以“營業(yè)成本”的金額為58000000元。

  【例題7·判斷題】增值稅應(yīng)在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”頃目中反映。(  )

  【答案】×

  【解析】增值稅屬于價外稅,與利潤表項目無關(guān)。

  【例題8·計算題】永堂公司2010年損益類賬戶發(fā)生頸資料如下:

賬戶  借方發(fā)生額  貸方發(fā)生額 
主營業(yè)務(wù)收入    12861
其他業(yè)務(wù)收入    584
投資收益    875
營業(yè)外收入    651
主營業(yè)務(wù)成本  9375  
銷售費用  891  
營業(yè)稅金及附加  656  
其他業(yè)務(wù)成本  420  
管理費用  1082  
財務(wù)費用  418  
營業(yè)外支出  349  
所得稅費用  445  
合計  13636 14971

  注:投資收益中不包含對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益;營業(yè)外支出中不包含非流動資產(chǎn)處置損失。

  要求:根據(jù)上述資料編制永堂公司2010年度利潤表。

  【答案】

  利潤表

  編制單位:永堂公司 2010年 單位:元

項目 本期金額 
一、營業(yè)收入  13445(12861+584)
減:營業(yè)成本  9795(9375+420)
營業(yè)稅金及附加  656
銷售費用  891
管理費用  1082
財務(wù)費用  418
資產(chǎn)減值損失  O
加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列) O
投資收益(損失以“-”號填列) 875
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益  0
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填別) 1478
加:營業(yè)外收入  651
減:營業(yè)外支出  349
其中:非流動資產(chǎn)處置損失   
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 1780
減:所得稅費用  445
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 1335

  【例題9·單選題】下列各項現(xiàn)金流出,屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(  )。

  A.償還應(yīng)付賬款

  B.償還長期借款

  C.出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金

  D.支付借款利息

  【答案】A

  【解析】選項BD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C屬于投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  【例題10·多選題】下列各項,屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有(  )。

  A.庫存現(xiàn)金

  B.其他貨幣資金

  C.3個月內(nèi)到期的債券投資

  D.股票投資

  【答案】ABC

  【解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。

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