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第 11 頁:答案及解析 |
五、綜合題
1、黃河公司為工業(yè)企業(yè),增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。按實(shí)際成本核算,逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。其有關(guān)資料如下:
資料1:2010年12月1日有關(guān)科目余額如下: (單位:元)
科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
庫存現(xiàn)金 |
600 |
短期借款 |
360 000 |
銀行存款 |
580 000 |
應(yīng)付票據(jù) |
30 000 |
應(yīng)收票據(jù) |
40 000 |
應(yīng)付賬款 |
160 000 |
應(yīng)收賬款 |
300 000 |
應(yīng)付職工薪酬 |
3 000 |
壞賬準(zhǔn)備 |
-6 000 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
12 500 |
其他應(yīng)收款 |
9 000 |
長期借款 |
1 000 000 |
原材料 |
40 000 |
實(shí)收資本 |
2 000 000 |
周轉(zhuǎn)材料 |
50 000 |
盈余公積 |
100 000 |
庫存商品 |
60 000 |
利潤分配(未分配利潤) |
1 214 100 |
長期股權(quán)投資 |
700 000 |
|
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固定資產(chǎn) |
3 890 000 |
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累計折舊 |
-760 000 |
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|
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
-30 000 |
||
無形資產(chǎn) |
6 000 |
|
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合 計 |
4 879 600 |
合 計 |
4 879 600 |
資料2:黃河公司2010年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)12月1日,銷售給甲公司一批產(chǎn)品,銷售價格50 000元,產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,款項尚未收到。為了及早收回貨款,雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。
(2)12月5日,購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元,增值稅68 000。材料已經(jīng)到達(dá),并驗(yàn)收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。
(3)大華公司外購一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
、12月1日,大華公司購入待安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的買價為60 000元,增值稅額為10 200元,假定該設(shè)備增值稅可以抵扣。該待安裝設(shè)備交付本公司安裝部門安裝。
、诎惭b設(shè)備時,領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為2 425元,計稅價格為2 500元,增值稅稅率為17%。
③應(yīng)付安裝工程人員工資2 750元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用500元。
、12月31日,安裝工程結(jié)束,并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,采用直線法計提折舊,預(yù)計無殘值。
(4)12月15日對外銷售一批原材料,銷售價格300 000元,材料實(shí)際成本110 000元。材料已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票?铐椧呀(jīng)收到,并存入銀行。
(5)12月25日出售一臺不需用辦公設(shè)備,設(shè)備賬面原價210 000元,已提折舊34 000元,已提減值準(zhǔn)備為30 000元,出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到,并存入銀行,假定不考慮增值稅。
(6)12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備3 000元,計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。
(7)攤銷無形資產(chǎn)1 000元;計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。
(8)本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28 550元;計提法定盈余公積8 565元。
資料3:2010年應(yīng)收賬款年初余額為256 000元,存貨年初余額為223 000元,2010年度營業(yè)收入總額為412 500元,營業(yè)成本總額為66 250元。
要求:
(1)根據(jù)資料2編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄,其中資料2中業(yè)務(wù)(2)的處理需要按時間先后順序完成會計分錄的編制(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤不需要編制!皯(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)填列黃河公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的部分年末數(shù)(填入下表)。
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:黃河公司 2010年12月31日 單位:元
資 產(chǎn) |
期末余額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
期末余額 |
流動資產(chǎn): |
|
流動負(fù)債: |
|
貨幣資金 |
1 118 900 |
短期借款 |
360 000 |
應(yīng)收票據(jù) |
40 000 |
應(yīng)付票據(jù) |
498 000 |
應(yīng)收賬款 |
294 000 |
應(yīng)付賬款 |
160 000 |
其他應(yīng)收款 |
9 000 |
應(yīng)付職工薪酬 |
5 750 |
存貨 |
394 575 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
22 350 |
流動資產(chǎn)合計 |
1 856 475 |
流動負(fù)債合計 |
1 046 100 |
非流動資產(chǎn): |
|
非流動負(fù)債: |
|
長期股權(quán)投資 |
700 000 |
長期借款 |
1 000 000 |
固定資產(chǎn) |
3 004 675 |
非流動負(fù)債合計 |
1 000 000 |
無形資產(chǎn) |
4 700 |
負(fù)債合計 |
2 046 100 |
非流動資產(chǎn)合計 |
3 709 375 |
所有者權(quán)益: |
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實(shí)收資本 |
2 000 000 |
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盈余公積 |
108 565 |
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未分配利潤 |
1 411 185 |
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所有者權(quán)益合計 |
3 519 750 |
資產(chǎn)總計 |
5 565 850 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計 |
5 565 850 |
(3)根據(jù)資產(chǎn)1中的資產(chǎn)負(fù)債表及資料3,計算下列財務(wù)指標(biāo)(列出計算過程,計算結(jié)果有小數(shù)的,保留兩位小數(shù))
流動比率;
資產(chǎn)負(fù)債率;
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;
存貨周轉(zhuǎn)率。
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