五、綜合題

　　1. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料的銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料的銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。有關(guān)資料如下：

　　資料1：2009年度流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期為50天，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為20.36%。

　　資料2：2010年1月至11月A公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　資料3：2010年12月份A公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月5日，向甲公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為60萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月6日，采用托收承付方式向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17 萬(wàn)元。該批商品成本為60萬(wàn)元。A公司在售出該批商品時(shí)已得知乙公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，預(yù)計(jì)暫時(shí)收不到貨款，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)合作關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。

　　(3)12月7日，因質(zhì)量問(wèn)題被丙公司退回本年11月1日銷售的產(chǎn)品，當(dāng)日退貨的商品已入庫(kù)并支付有關(guān)退貨款。

　　該業(yè)務(wù)為本年11月1日向丙公司銷售的商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，該批商品成本為150萬(wàn)元，為及早收回貨款，A公司與丙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，丙公司在11月10日支付貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)2010年12月8日向丁公司發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅發(fā)票，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為160萬(wàn)元。剩余貨款201萬(wàn)元已收到。

　　該業(yè)務(wù)為本年11月10日A公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丁公司銷售一批商品。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元;丁公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付50%的貨款(按不含稅銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于1個(gè)月后交貨支付。2010年11月10日收到預(yù)收款項(xiàng)。

　　(5)12月9日A公司委托戊公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為6萬(wàn)元。合同約定戊公司應(yīng)按每件10萬(wàn)元對(duì)外銷售，A公司按不含稅售價(jià)的10%向戊公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日戊公司對(duì)外實(shí)際銷售80件，2010年12月31日A公司收到戊公司開(kāi)具的代銷清單。貨款未收到。

　　(6)12月10日，向己公司銷售材料一批。該批材料的銷售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為3萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。

　　(7)A公司采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。2010年12月11日發(fā)生勞務(wù)成本70萬(wàn)元，均為職工薪酬。

　　該業(yè)務(wù)為2009年接受庚公司的一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入為300萬(wàn)元，至2010年12月累計(jì)發(fā)生成本175萬(wàn)元，估計(jì)將要發(fā)生成本75萬(wàn)元。 2009年已確認(rèn)收入120萬(wàn)元、確認(rèn)成本105萬(wàn)元。已預(yù)收賬款260萬(wàn)元。

　　(8)2010年12月1日A公司購(gòu)買一棟寫字樓，支付價(jià)款10 000萬(wàn)元，同日與辛公司簽訂協(xié)議，將該寫字樓出租給辛公司，租期為3年，每月租金為500萬(wàn)元，于月初收取，12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為10 200萬(wàn)元。此外，2010年12月31日與辛公司另外一項(xiàng)廠房租賃合同到期，A公司與該公司達(dá)成協(xié)議，將該廠房出售，價(jià)款為30 000萬(wàn)元，該廠房出售前的賬面價(jià)值為20 000萬(wàn)元(其中成本為9 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為11 000萬(wàn)元)。

　　(9)2010年11月30日，政府撥付A公司2 400萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái);同日，A公司購(gòu)入大型設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本為2 400萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日交付研發(fā)新生產(chǎn)工藝的部門使用。

　　(10)12月份A公司其他業(yè)務(wù)發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　資料4：2010年A公司平均流動(dòng)資產(chǎn)總額為2 824.58萬(wàn)元、平均資產(chǎn)總額為38 106萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料3中(1)至(9)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制A公司2010年12月相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制A公司2010年度利潤(rùn)表。

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：A公司　　2010年度　　　 單位：萬(wàn)元

　　(3)根據(jù)編制的A公司2010年度利潤(rùn)表，資料1、資料4，計(jì)算A公司2010年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)： ①流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。

　　(4)比較A公司2009年度、2010年度流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和獲利能力。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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