五、綜合題(本類題共1題，本題13分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1. [答案]

　　[解析](1)會計處理：

　�、俳瑁簯召~款 35 100

　　貸：主營業(yè)務收入 30 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5 100

　　借：主營業(yè)務成本 20 000

　　貸：庫存商品 20 000

　�、诮瑁恒y行存款　 116 000

　　貸：預收賬款　 116 000

　　借：預收賬款 58 500

　　貸：主營業(yè)務收入 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　借：主營業(yè)務成本 40 000

　　貸：庫存商品 　 　40 000

　�、�

　　借：應收賬款 42 120

　　貸：主營業(yè)務收入 36 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 120

　　借：主營業(yè)務成本 32 000

　　貸：庫存商品 32 000

　　(2)應收賬款余額=80 000+35 100+42 120=157 220(元)，其中按10%計提的應收賬款的余額為(157 220-35 100)=122 120(元)，按40%計提應收賬款的余額為35 100，當期應該計提的壞賬準備金額=(122 120×10%+35 100×40%)-8 000=18 252(元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 18 252

　　貸：壞賬準備 　18 252

　　(3)采用月末一次加權平均法計算，則A材料的單位成本為(100×200+50×210+80×220)÷(100+50+80)=209.13(元/千克)，本月發(fā)出A材料的成本為(80+30)×209.13=23 004.3(元)，因此年末結存的A材料為100×200+50×210+80×220-23 004.3=25 095.7(元)。

　　(4)判斷：企業(yè)庫存A材料是直接用于對外出售的，其可變現(xiàn)凈值=200×120-400=23 600(元)，年末結存A材料的成本為25 095.7元，高于可變現(xiàn)凈值23 600元，因此A材料發(fā)生減值。

　　應該計提存貨跌價準備的金額=25 095.7-23 600=1 495.7(元)

　　會計處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　1 495.7

　　貸：存貨跌價準備　　　1 495.7

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