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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題(9)

考試整理了2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題,幫助考生備考2011年會(huì)計(jì)職稱考試。

  四、計(jì)算題

  1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù):

  (1)20×7年1月3日,購入乙公司股票580萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬元。

  (2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

  (3)20×7年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

  (4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

  (5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。

  (6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得價(jià)款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。

  要求:根據(jù)上述資料,編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)

  參考答案:

  借:長期股權(quán)投資—乙公司 4502

  應(yīng)收股利 145

  貸:銀行存款 4647(580*8+7)

  答案解析:因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500,但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額,所以不調(diào)整投資成本。

  借:銀行存款145

  貸:應(yīng)收股利145

  借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000*25%=750

  貸:投資收益 750

  借:應(yīng)收股利 116(0.2*580)

  貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116

  借:銀行存款 5200

  貸:長期股權(quán)投資――成本4502

  ――損益調(diào)整 (750-116)=634

  投資收益 64

  2.甲上市公司為增值稅一般納稅興,庫存商品采用實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:

  (1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。

  (2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。

  (3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

  (4)3月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

  要求:

  (1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (2) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

  (3) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

  (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

  參考答案:

  (1)借:庫存商品等 80

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

  貸:應(yīng)付賬款 93.6

  (2)借:應(yīng)收賬款 175.5

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 150

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

  借:主營業(yè)務(wù)成本 120

  貸:庫存商品 120

  (3)借:主營業(yè)務(wù)收入 75

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

  貸:應(yīng)收賬款 87.75

  借:庫存商品 60

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 60

  (4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元:

  借:資產(chǎn)減值損失 20

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  3.甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下:

  (1)20×7年1月,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元,其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日,開發(fā)活動(dòng)結(jié)束,并按法律程序申請取得專利權(quán),供企業(yè)行政管理部門使用。

  (2)該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年,采用直線法攤銷。

  (3)20×7年12月1日,將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,實(shí)際取得價(jià)款為160萬元,應(yīng)交營業(yè)稅8萬元,款項(xiàng)已存入銀行。

  要求:

  (1) 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

  (2) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

  (3) 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4) 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

  (5) 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

  (會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)

  參考答案:

  (1)借:研發(fā)支出――費(fèi)用化支出 130

  ――資本化支出 150

  貸:銀行存款280

  (2)借:管理費(fèi)用130

  貸:研發(fā)支出――費(fèi)用化支出130

  (3)借:無形資產(chǎn) 150

  貸:研發(fā)支出――資本化支出150

  (4)借:管理費(fèi)用 150/5*1/12=2.5

  貸:累計(jì)攤銷 2.5

  (注意啊,這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額,不是半年,更不是一年,一定要小心。)

  (5)借:銀行存款160

  累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5(無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。)

  貸:無形資產(chǎn)150

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 8

  營業(yè)外收入 14.5

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