五、簡答題()

　　50、甲公司為增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%。企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他稅費，2007年12月份該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月7向B公司銷售商品一批，總價款500000元(不含增值稅)，給予2%的商業(yè)折扣，已開專用發(fā)票，商品發(fā)出。甲公司為了及時收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30(不考慮增值稅)

　　該批商品的成本為400000元

　　(2)12月10日委托C公司代銷一批零件，代銷價款400000元(不含增值稅)，12月20日收到C公司的代銷清單列明已經(jīng)銷售代銷零配件的80%，按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該零配件的實際成本是200000元。

　　(3)甲公司12月15日向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品每臺成本為900元，同類產(chǎn)品市場售價為每臺1000元，該公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。

　　(4)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，該專利權(quán)的成本為100000元，累計攤銷為30000元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備10000元�？铐椧呀�(jīng)收到。

　　(5)出售廠房一棟，原價100萬元，已經(jīng)提折舊70萬元，出售所得收入65萬元，清理費用3萬元，廠房已經(jīng)清理完畢，款項均已經(jīng)由銀行收付。

　　(6)12月17日，收到B公司12月7日購買商品的購貨款。

　　(7)12月20日，甲公司向小規(guī)模企業(yè)銷售材料，開具的普通發(fā)票注明貨款為11700，該批材料的成本為5000元。款項已收。

　　(8)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為5萬元。

　　要求：

　�、啪幹萍坠旧鲜觫胖�(7)和(9)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　�、凭幹萍坠�2007年12月份的利潤表(利潤表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用元表示)

　　51、某企業(yè)2007年9月5日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原值為1000萬元，已提折舊400萬元。在改擴建過程中，領(lǐng)用工程物資100萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬元，原材料的進(jìn)項稅為8.5萬元。發(fā)生改擴建人員工資30萬元，用銀行存款支付其他費用11.5萬元。該生產(chǎn)線于2007年11月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。

　　該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元。2009年6月25日由于雷電引發(fā)火災(zāi)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)毀損，發(fā)生清理費用5000元，殘料變價收入10000元，獲得保險公司賠償400萬元.

　　要求：

　　(1)編制上述固定資產(chǎn)改擴建的業(yè)務(wù)的會計分錄

　　(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提的折舊額并編制會計分錄

　　(3)編制2009年6月25日清理固定資產(chǎn)的會計分錄

　　金額單位為萬元。

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