四、計算題(計算題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　56、華西工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假設(shè)不考慮其他稅費)，原材料按計劃成本核算。原材料包括A、B兩種，A材料計劃單位成本為每千克200元，B材料計劃單位成本為每千克170元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本，入庫材料的成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出原材料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)原材料的計劃成本及應(yīng)負擔的材料成本差異。

　　該企業(yè)2010年10月原材料的月初余額為370000元(A、B材料各占】000千克)，材料成本差異額月初余額為7000元(貸方余額)。

　　該企業(yè)10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)8日，從外地采購A材料】000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為210000元(不

　　含稅)，銷貨方代墊運雜費2000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到。根據(jù)貨款、增值稅及代墊運雜費的金額，該企業(yè)簽發(fā)一張為期3個月的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)16日，本月8日從外地購入的A材料已運到，驗收時實際數(shù)量為920千克，經(jīng)查實短缺的80千克材料為定額內(nèi)合理損耗。

　　(3)18日，從本市購入B材料1500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為260000元

　　(不含稅)，企業(yè)已用銀行存款支付材料款及增值稅，材料已驗收入庫。

　　(4)20日，從外地購入B材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為128000元(不含稅)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及增值稅款已通過銀行匯出。

　　(5)25日，企業(yè)從外地購入A材料500千克，材料已驗收入庫，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。

　　(6)31日，本月25日購人并驗收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。

　　(7)結(jié)轉(zhuǎn)本月購人材料的材料成本差異。

　　(8)本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A材料1000千克，車間管理部門耗用B材料200千克，

　　行政管理部門耗用B材料300千克。

　　(9)本月銷售A材料200千克，每千克售價220元(不含應(yīng)向購買者收取的增值稅)，銷售價款及收取的增值稅已收存銀行。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料計算原材料本月材料成本差異率。

　　(2)根據(jù)資料編制(1)~(9)經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目應(yīng)列出明細科

　　目及專欄名稱)

　　(3)計算月末庫存原材料的實際成本。

　　57、甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2009、2010年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2009年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。

　　(2)2010年2月10日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬元。

　　(3)2010年3月15日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案：按2009年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2009年稅后利潤的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(4)2010年實現(xiàn)利潤總額800萬元，當年支付稅收滯納金20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200

　　200萬元，但稅法規(guī)定可于2010年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項。2010年的利潤尚未進行分配。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2009年應(yīng)確認的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)2010年2月10日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄。

　　(3)根據(jù)2010年3月15日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案，編制利潤分配的會計分錄。

　　(4)計算2010年末未分配利潤的金額。(“利潤分配”和“盈余公積”要求寫出相應(yīng)的

　　二級明細科目。金額單位用萬元表示)

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