四、計(jì)算分析題(2道，每題6分)

　　1.甲公司為一家上市公司，2009年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：(1)1月20日，甲公司以銀行存款購(gòu)買A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公我價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

　　(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬(wàn)元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。

　　(3)5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行

　　(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn)元

　　(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為1640萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)

　　(6)A公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元

　　(7)A公司2009年年末因出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積700萬(wàn)元

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　參考答案：

　　(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　12 000

　　貸：銀行存款　　10 120

　　營(yíng)業(yè)外收入　　1 880

　　(2)借：交易性金額資產(chǎn)——成本　　1 560

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　40

　　投資收益　　　　　　　　　4

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　1 604

　　(3)借：銀行存款　　　　40

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　40

　　(4)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　80

　　(5)借：銀行存款　　　1640

　　交易性金融資產(chǎn)——允價(jià)值變動(dòng)　　　80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　1560

　　收資收益　　　　　　　　　　　　　　　160

　　借：投資收益　　80

　　貸：允價(jià)值變動(dòng)損益　　　80

　　(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　2000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　280

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　280

　　點(diǎn)評(píng)：本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

　　2.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)A產(chǎn)品采用的品種法計(jì)算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。資料1:甲公司2009年12月有前A產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：

　　(1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用18000元，制造費(fèi)用為24000元。

　　(2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。

　　(3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：

　�、俦驹峦度肷a(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車間管理部門耗用材料3000元。

　�、诒驹路峙渲苯由a(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資 145800元，福利費(fèi)18360元，車間管理人員工資 40000元。

　�、郾驹麓_認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門水電費(fèi)30700元，車間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)3500元。

　　資料2:甲公司2009年A產(chǎn)品單位計(jì)劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費(fèi)用143元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”【見(jiàn)答題紙(卡)】

　　產(chǎn)品成本計(jì)算單

　　2)根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)根據(jù)上述材料，計(jì)算甲公司2009年12份A產(chǎn)品計(jì)劃總成本及其各成本項(xiàng)目的金額，分析說(shuō)明當(dāng)月成本計(jì)劃完成的情況

　　(答案金額單位用元表示)

　　參考答案：(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單

　　產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品　　　　20092年12月　　　　單位：元

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品　　　　　1065120

　　貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本　　　　1065120

　　(3)直接材料項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=803×840=674520(元)

　　直接人工項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=154×840=129360(元)

　　制造費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=143×840=120120(元)

　　A產(chǎn)品當(dāng)月計(jì)劃總成本=674520+129360+120120=924000(元)

　　綜上所述：直接材料超支131880元;直接人工超支36960元;制造費(fèi)用節(jié)約27720元。

　　點(diǎn)評(píng)：本題考核“品種法和約當(dāng)產(chǎn)量”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

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