2011年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》練習題(4)

　　四、計算題

　　1. 恒通股份有限公司(以下簡稱恒通公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。恒通公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2009年12月，恒通公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(恒通公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。恒通公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司�？铐椧延诋斎帐盏�，存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。恒通公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，恒通公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，恒通公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元(不含增值稅額)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，恒通公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：

　　(1)編制恒通公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算恒通公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　2. 同順股份有限公司(以下簡稱同順公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。

　　同順公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

　　(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

　　(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為10000元，單位銷售成本為5000元。

　　(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為

　　10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅4188.8元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納3722.3元，銷售材料應(yīng)交納 466.5元;教育費附加1795.2元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納1616.7元，銷售材料應(yīng)交納 178.5元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)。