四、簡答題

　　36

　　北京市甲公司(增值稅一般納稅人，按一般計稅方法計稅)專門從事認證服務(wù)，2015年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)4月10日，取得認證服務(wù)收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元。

　　(2)4月12日，購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.40萬元。

　　(3)4月14日，接受乙公司提供的設(shè)計服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元、增值稅稅額0.30萬元。

　　(4)4月16日，接受丙公司提供的交通運輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅稅額0.11萬元。已知：甲公司適用的增值稅稅率為6%。

　　要求：計算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

　　(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3.40+0.30+0.11=3.81(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=6—3.81=2.19(萬元)

　　37

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　(3)擴建單位幼兒園領(lǐng)用庫存甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元。

　　(5)當(dāng)月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元。已知：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進項稅額;購銷貨物適用的增值稅稅率均17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在 本月認證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅。要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項稅額;

　　(2)計算當(dāng)月可抵扣的進項稅額：

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣的進項稅額=70000一(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240—65580=31660(元)

　　【解析1】采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均.為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【解析2】將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售貨物;由于B產(chǎn)品沒有市場價格，應(yīng)計算組成計稅價格。

　　【解析3】擴建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售貨物。

　　【解析4】擴建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進項稅額，應(yīng)做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

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