五 、綜合題

　　1. 【答案】(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的 部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6000×15%=900(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額(100+30)=130(萬(wàn)元)，所以 當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為130萬(wàn)元，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

　　(2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=150×50%=75(萬(wàn)元);

　　企 業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的 60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=6000×5‰=30(萬(wàn)元)，所以當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬(wàn)元);

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元;業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50+50-75=25(萬(wàn)元)。

　　(3)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、國(guó)債利息收入屬于免稅收入，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=60+30=90(萬(wàn)元)。

　　(4)直接向?qū)W校的捐款、非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許稅前扣除，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+30=50(萬(wàn)元)。

　　(5) 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在實(shí)發(fā)工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限 額=300×2%=6(萬(wàn)元)<10萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-6=4(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)扣除限 額=300×14%=42(萬(wàn)元)<50萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)支出為42萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-42=8(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi) 扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)>6萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為6萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 額=4+8=12(萬(wàn)元)。

　　(6)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1520+25-90+50+12-30)×25%=371.75(萬(wàn)元)。

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