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2017年中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》提分訓(xùn)練試題(9)

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  1.單選題

  根據(jù)營改增的規(guī)定,下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。

  A、注冊在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉儲(chǔ)服務(wù)

  B、安置殘疾人的單位

  C、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

  D、經(jīng)批準(zhǔn)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

  【正確答案】 A

  【答案解析】 選項(xiàng)B實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法;選項(xiàng)CD對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

  2.單選題

  下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是( )。

  A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

  B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天

  C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天

  D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

  【正確答案】 C

  【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  3.單選題

  下列關(guān)于營改增納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)表述中,不正確的是( )。

  A、納稅人按照應(yīng)稅服務(wù)年銷售額大小的不同,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

  B、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,不含減、免稅銷售額等

  C、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的為一般納稅人

  D、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人

  【正確答案】 B

  【答案解析】 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的,應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

  4.多選題

  下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

  A、小規(guī)模納稅人

  B、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

  C、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

  D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票

  【正確答案】 BC

  【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票,不屬于虛開專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  5.多選題

  關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用,下列說法正確的有( )。

  A、一般納稅人申請最高開票限額時(shí),需填報(bào)《最高開票限額申請表》

  B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票

  C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開

  D、專用發(fā)票發(fā)票最高開票限限額為100萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

  【正確答案】 ABC

  【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批,最高開票限額為100萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

  6.多選題

  下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

  A、向購買者收取的包裝物租金

  B、向購買者收取的銷項(xiàng)稅額

  C、因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi)

  D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

  【正確答案】 AC

  【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金,受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。

  7.多選題

  根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于營改增范圍的是( )。

  A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

  B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃

  C、不動(dòng)產(chǎn)租賃

  D、土地租賃

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅稅目,尚未進(jìn)行營改增。

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