四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56 [簡(jiǎn)答題]

　　2010年7月1日，A.B兩公司簽訂了一份價(jià)值100萬元的貨物買賣合同。合同約定：A公司于2010年7月15日向B公司交付全部貨物，交付地點(diǎn)為B公司倉(cāng)庫(kù);B公司在驗(yàn)貨合格后10日內(nèi)一次性支付全部貨款;任何一方如違約，應(yīng)向守約方支付違約金10萬元。合同訂立后，A公司未按時(shí)交付貨物。B公司遂起訴至法院，要求A公司繼續(xù)履行合同，支付10萬元違約金，并賠償經(jīng)濟(jì)損失。A公司辯稱：沒有按時(shí)交貨是因?yàn)楫?dāng)?shù)?月10日發(fā)生嚴(yán)重泥石流災(zāi)害，道路被中斷，貨物無法及時(shí)運(yùn)送;而且，約定的違約金過分高于造成的損失。

　　要求：根據(jù)《合同法》的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)A公司未按時(shí)交付貨物時(shí)，B公司可否行使不安抗辯權(quán)?說明理由。

　　(2)如何認(rèn)定題目中說的“違約金過分高于造成的損失”?

　　(3)泥石流災(zāi)害發(fā)生后，A公司若想免除其違約責(zé)任，應(yīng)采取哪些措施?

　　(4)如果在2010年7月12日A公司將貨物交付運(yùn)輸公司，在運(yùn)輸途中發(fā)生泥石流導(dǎo)致貨物毀損，則損失由誰承擔(dān)?此時(shí)運(yùn)輸公司是否可以要求A公司支付運(yùn)費(fèi)?說明理由。

　　(5)如果合同當(dāng)事人沒有約定履行地點(diǎn)，該貨物需要運(yùn)輸，A公司于2010年7月12日將貨物交付運(yùn)輸公司，在運(yùn)輸途中發(fā)生泥石流導(dǎo)致貨物毀損，則損失由誰承擔(dān)?說明理由。

　　參考解析：

　　(1)不可以。不安抗辯權(quán)是“先履行債務(wù)”的一方當(dāng)事人有確切證據(jù)證明后履行的一方有經(jīng)營(yíng)狀況惡化等情況時(shí)，在后履行一方未提供擔(dān)保之前有權(quán)拒絕先為履行。題目中B公司是“后履行一方”，不能行使不安抗辯權(quán)。(P265)

　　(2)當(dāng)事人約定的違約金超過造成損失的30%的，一般可以認(rèn)定為過分高于造成的損失。(P292)

　　(3)A公司因不可抗力原因不能履行合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知B公司，以減輕可能給對(duì)方造成的損失，并應(yīng)當(dāng)在合理的期限內(nèi)取得有關(guān)證明后，才能免除違約責(zé)任。(P292)

　　(4)貨物毀損的損失由出賣人A公司承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。題目中約定“交付地點(diǎn)為B公司倉(cāng)庫(kù)”，而在運(yùn)輸途中發(fā)生毀損，此時(shí)還沒有交付給買受人，所以是“交付之前”，由出賣人承擔(dān)損失。

　　運(yùn)輸公司不可以要求A公司支付運(yùn)費(fèi)。根據(jù)規(guī)定，貨物在運(yùn)輸過程中因不可抗力滅失，未收取運(yùn)費(fèi)的，承運(yùn)人不得要求支付運(yùn)費(fèi);已收取運(yùn)費(fèi)的，托運(yùn)人可以要求返還。(P295)

　　(5)貨物毀損的損失由買受人B公司承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人沒有約定交付地點(diǎn)或者約定不明確，依照規(guī)定標(biāo)的物需要運(yùn)輸?shù)�，出賣人將標(biāo)的物交付給第一承運(yùn)人后，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買受人承擔(dān)。該問是假設(shè)“沒有約定交付地點(diǎn)”，那么風(fēng)險(xiǎn)是出賣人A公司將貨物交付給運(yùn)輸公司后，風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移給買受人B公司;因此在運(yùn)輸途中貨物因泥石流毀損，損失由買受人B公司承擔(dān)。(P295)

　　【提示】第(4)、(5)問，都是針對(duì)“貨物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)”。但注意兩個(gè)問題中，一個(gè)是“約定交付地點(diǎn)”，一個(gè)“沒有約定交付地點(diǎn)”;因此適用的規(guī)定不同，則風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)人也不同。

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“(2015年)合同抗辯權(quán)的行使,(2015年)買賣合同的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　57 [簡(jiǎn)答題]

　　某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，折扣額與銷售額是在同一張發(fā)票上分別注明的。

　　(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　　(4)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，支付購(gòu)進(jìn)原材料的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，取得了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(5)當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸成本2.79萬元，已經(jīng)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票并抵扣)。

　　要求：計(jì)算本月增值稅的應(yīng)納稅額。(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)(1)：銷項(xiàng)稅額=450×17%=76.5(萬元)(P335)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=102×(1-2%)=99.96(萬元)(P335)

　　【提示】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(萬元)(P335)

　　【提示】銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算增值稅，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

　　業(yè)務(wù)(4)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+20×11%=104.2(萬元)(P338)

　　業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(35-2.79)×17%+2.79×11%=5.78(萬元)(P339)

　　因此，本月應(yīng)納增值稅=76.5+99.96+10.09-(104.2-5.78)=88.13(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“(2015年)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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