58 [簡(jiǎn)答題]

　　要求：

　　根據(jù)上述情況與《公司法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)公司章程中關(guān)于董事任期的規(guī)定是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事會(huì)職工代表人數(shù)的規(guī)定是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析：

　　(1)公司章程中關(guān)于董事任期的規(guī)定不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)3年。本題中，規(guī)定公司董事任期為4年是不合法。

　　(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事會(huì)職工代表人數(shù)的規(guī)定不合法。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。本題中，監(jiān)事會(huì)成員為7人，職工代表人數(shù)不得低于3人，因此公司章程中定為2名是不合法的。

　　(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定合法。根據(jù)規(guī)定，公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本題中，公司章程雖然就股權(quán)轉(zhuǎn)讓作出了與《公司法》不同的規(guī)定，但也應(yīng)按照公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59 [簡(jiǎn)答題]

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　(1)分析指出該軟件生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算2013年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。

　　參考解析：

　　(1)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處：

　�、龠B續(xù)持有境內(nèi)上市公司股票不足12個(gè)月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于免稅收入。在本題中，財(cái)務(wù)人員將股息、紅利等權(quán)益性投資收益凋減應(yīng)納稅所得額，不合法。

　　②企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，而不是從應(yīng)納稅所得額中抵免。在本題中，直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。

　�、坌录夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)。根據(jù)規(guī)定，“三新”研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%N計(jì)扣除。

　�、茔y行罰息允許在稅前扣除，無(wú)須調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　⑤三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理不合法。根據(jù)規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。因此，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-28+(10-4)-5=8(萬(wàn)元)。

　　⑥未減半征收企業(yè)所得稅不合法。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。該軟件生產(chǎn)企業(yè)2010年成立并獲利，2013年應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

　　(2)該軟件企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=800-160-50+18+8=616(萬(wàn)元)。

　　該軟件企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅稅額=616×25%×50%-30×10%=74(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-74=126(萬(wàn)元)。

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