五、綜合題(本類題共1題，共12分)

　　59 [簡(jiǎn)答題]

　　某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè))2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬(wàn)元，與收入配比的銷售成本為1900萬(wàn)元;實(shí)際繳納的增值稅700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，與其對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元。

　　(3)銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款年利率為6%)。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。

　　(7)投資收益18萬(wàn)元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)和國(guó)債利息收入1萬(wàn)元。

　　已知：該企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(4500+300)×15%=720(萬(wàn)元)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬(wàn)元)

　�、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(4500+300)× 5%o=24(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬(wàn)元)

　�、坌庐a(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬(wàn)元)

　�、芟蚍墙鹑跈C(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬(wàn)元)

　�、菹蚬┴浬讨Ц兜倪`約金5萬(wàn)元可以在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　⑥工商局罰款1萬(wàn)元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

　　⑦公益性捐贈(zèng)扣除限額=628×12%=75.36(萬(wàn)元)，該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　�、嗑用衿髽I(yè)直接投資于其他非上市的居民企業(yè)取得的投資收益17萬(wàn)元屬于免稅收入，國(guó)債利息收入1萬(wàn)元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元。

　　⑨該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1-18=737(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=737×25%=184.25(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)2015年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=184.25-157=27.25(萬(wàn)元)。

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