四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。

　　(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)，無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　(3)向國(guó)內(nèi)客戶轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺(tái)。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外購(gòu)取得并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)銷貨物適用的增值稅稅率均為17%;B產(chǎn)品為非應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)局核定其成本利潤(rùn)率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅。

　　要求：

　　(1)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：

　　(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-65580=31660(元)

　　【解析1】采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，盡管購(gòu)買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。

　　【解析2】將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于8產(chǎn)品沒有市場(chǎng)價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。

　　【解析3】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　【解析4】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。

　　【解析5】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　57

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅稅額5100元;同時(shí)，委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)送該批原材料，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)金額為1000元。

　　(2)組織員工外出旅游，向客運(yùn)公司支付旅客運(yùn)費(fèi)15000元，取得客運(yùn)公司依法出具的運(yùn)輸憑證。

　　(3)采取直接收款方式銷售產(chǎn)品，收取全部?jī)r(jià)稅合計(jì)金額99450元，該產(chǎn)品本月未發(fā)出，按照合同約定應(yīng)于下月10日發(fā)出。

　　(4)將一批試制的新產(chǎn)品(非應(yīng)稅消費(fèi)品)贈(zèng)送客戶，該產(chǎn)品尚無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率為10%。

　　(5)出租閑置設(shè)備一臺(tái)，租賃期限為6月1日至6月15日，一次性收取不含稅全部租金12000元;出租閑置辦公用房一間，租賃期為6月1日至11月30日，一次性收取全部租金80000元。

　　已知：甲企業(yè)產(chǎn)品適用增值稅稅率17%，上期留抵稅額15000元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)要回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析：

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=99450÷(1+17%)×17%+20000×(1+10%)×17%+12000×17%=20230(元);

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20230-5100-1000×11%-15000=20(元)。

　　【解析1】業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=99450÷(1+17%)×17%=14450(元)。

　　【解析2】業(yè)務(wù)(4)：納稅人將自產(chǎn)貨物贈(zèng)送客戶，應(yīng)視同銷售貨物，由于該產(chǎn)品無同類市場(chǎng)銷售價(jià)，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=20000×(1+10%)×17%=3740(元)。

　　【解析3】業(yè)務(wù)(5)：有形動(dòng)產(chǎn)租賃已經(jīng)營(yíng)改增，不動(dòng)產(chǎn)租賃仍未納入營(yíng)改增范圍;應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(元)。

　　【解析4】業(yè)務(wù)(2)：納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　58

　　A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，某商業(yè)銀行作為承兌人在票面上簽章。B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人，并將匯票交給D公司。D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明：“工程驗(yàn)收合格則轉(zhuǎn)讓生效。”

　　D公司與E公司因工程存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，未能驗(yàn)收合格而發(fā)生糾紛。糾紛期間，E公司為支付廣告費(fèi)，欲將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。F公司負(fù)責(zé)人知悉D公司與E公司之間存在工程糾紛，對(duì)該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求E公司之關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司與F公司簽訂了一份保證合同。該保證合同約定，G公司就E公司對(duì)F公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但是，G公司未在匯票上記載任何內(nèi)容，亦未簽章。

　　F公司于匯票到期日向銀行提示付款，銀行以A公司未在該行存人足額資金為由拒絕付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)C公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)D公司對(duì)E公司的背書轉(zhuǎn)讓是否生效?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(3)D公司能否以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(4)F公司能否向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)?簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)C公司不應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。由于C公司未在匯票上簽章，因此不是票據(jù)法律關(guān)系的當(dāng)事人，不應(yīng)承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任。

　　(2)D公司對(duì)E公司的背書轉(zhuǎn)讓生效。根據(jù)規(guī)定，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。

　　(3)D公司可以以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，F(xiàn)公司明知D公司與E公司的工程糾紛尚未解決，卻仍然接受匯票，故D公司可以基于該抗辯事由拒絕向其承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　(4)F公司不能向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)保證必須作成于匯票之上(保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并“簽章”)，如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。在本題中，G公司未在票據(jù)上記載住何內(nèi)容，亦未簽章，其行為不構(gòu)成票據(jù)保證，G公司不屬于票據(jù)債務(wù)人，故F公司不能向其行使票據(jù)上的追索權(quán)。

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