綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59

　　甲公司，是增值稅一般納稅人，該公司2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營(yíng)業(yè)外收入300萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營(yíng)業(yè)外支出210萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。

　　當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元，另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，均已計(jì)人相關(guān)成本費(fèi)用中;

　　(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元：

　　(3)通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元;

　　(4)為新產(chǎn)品研發(fā)，購(gòu)入單位價(jià)值為80萬元的研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)并投入使用，該公司當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用6萬元。

　　已知，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理法定手續(xù);除上述事項(xiàng)外，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算該公司2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　參考解析：

　　(1)

　�、贇埣踩藛T的工資可以加計(jì)扣除100%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元;

　�、诼毠じ＠M(fèi)支出

　　稅法允許的扣除限額=1200×14%=168(萬元)，實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元(180-168);

　�、蹞芾U工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　稅法允許的扣除限額=1200×2%=24(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，無須納稅調(diào)整;

　�、苈毠そ逃�(jīng)費(fèi)支出

　　稅法允許的扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，可全額扣除，另可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元;

　�、轂橥顿Y者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元;

　　因此，業(yè)務(wù)(1)共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40-12+5-10;23(萬元)。

　　(2)

　�、黉N售(營(yíng)業(yè))收入=5500+400=5900(萬元);

　　②廣告費(fèi)

　　稅法允許的扣除限額=5900×15%=885(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，無須納稅調(diào)整;

　�、鄯菑V告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元;

　�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%0=5900×5%0=29.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，應(yīng)以29.5萬元為扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30.5萬元(60-29.5);

　　因此，業(yè)務(wù)(2)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30.5+50=80.5(萬元)。

　　(3)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120：960(萬元);

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.8萬元(120-115.2);

　　直接捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;

　　因此，業(yè)務(wù)(3)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8(萬元)。

　　(4)

　　所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用;由于該公司已經(jīng)為該設(shè)備計(jì)提折舊費(fèi)用6萬元，因此，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80-6=74(萬元)。

　　(5)

　　該公司2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=960-23+80.5+24.8-74=968.3(萬元);

　　該公司2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=968.3×25%=242.08(萬元)。

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