綜合題(本類題共1題，共12分。)
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某工業(yè)企業(yè)，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，上年虧損52萬元，2014年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元;
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5.6萬元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用38萬元，全部為廣告費(fèi);
(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);
(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;
(6)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額33.52萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金29.52萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用;
(2)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;
(3)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;
(4)計(jì)算2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出;
(5)計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額;
(6)計(jì)算2014年度企業(yè)應(yīng)納所得稅。
參考解析：
(1)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用：
廣告費(fèi)扣除限額=230×15%=34.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生38萬元，準(zhǔn)予扣除34.5萬元。
(2)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=40-30+300×6%=28(萬元)
(3)2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10×60%=6(萬元)
扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為1.15萬元。
為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。
所以管理費(fèi)用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬元)
(4)本期會(huì)計(jì)利潤=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬元)
捐贈(zèng)的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)額29.52萬元，按照限額扣除。
合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。
企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬元)。
(5)2014年應(yīng)納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬元)
(6)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。符合小型微利企業(yè)條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬元)(P413)
【答案解析】
【該題針對“(2015年)企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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