>>>>2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款加收利息。下列表述中，不正確的有( )。

　　A.自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息

　　B.加收的利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

　　C.加收的利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息;(2)選項(xiàng)B：加收的利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算;(3)選項(xiàng)CD：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　簡(jiǎn)答題

　　10月6日，該摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%)，可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損是多少?

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×6%=150(萬(wàn)元)。

　　判斷題

　　企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。

　　非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)以( )為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　A.收入全額

　　B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額

　　C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額

　　D.收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　單項(xiàng)選擇題

　　在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為420萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬(wàn)元)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.向法院支付的訴訟費(fèi)

　　C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　D.銀行按規(guī)定加收的罰息

　　【正確答案】 AC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　多項(xiàng)選擇題

　　在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于境內(nèi)的( )，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　A.租金所得

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

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