>>>>2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)及習(xí)題匯總

　　>>>>>【必看】2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱10小時(shí)再拿62分！

第七章 增值稅法律制度

第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　收入總額

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項(xiàng)C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理;(3)選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】 AD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(2)選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)稅收入。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入

　　B.接受捐贈(zèng)的收入

　　C.取得的財(cái)政撥款

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【正確答案】 AB

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AB：屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)CD：屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　不征稅收入

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.租金收入

　　C.產(chǎn)品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是不征稅收入。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)BC：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　【正確答案】 AD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是不征稅收入。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)稅收入。

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　B、財(cái)政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是不征稅收入。

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)CD是免稅收入。

　　稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　判斷題

　　某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費(fèi)為150萬元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實(shí)際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實(shí)扣除。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 (1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬元)，不得扣除。

　　多項(xiàng)選擇題

　　甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

　　【正確答案】 AD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準(zhǔn)予扣除;在本題中，甲公司實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　單項(xiàng)選擇題

　　2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費(fèi)稅稅款

　　【正確答案】 BC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)BC：屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。

　　企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得在稅前扣除

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

　　【正確答案】 AB

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】 AB

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　【答案解析】 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或者攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有( )。

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　【正確答案】 BD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，可以按照規(guī)定攤銷，在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除;(4)選項(xiàng)D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　【答案解析】 選項(xiàng)B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款加收利息。下列表述中，不正確的有( )。

　　A.自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息

　　B.加收的利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

　　C.加收的利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息;(2)選項(xiàng)B：加收的利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算;(3)選項(xiàng)CD：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　簡答題

　　10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%)，可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損是多少?

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

　　判斷題

　　企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。

　　非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)以( )為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　A.收入全額

　　B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額

　　C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額

　　D.收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　單項(xiàng)選擇題

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.向法院支付的訴訟費(fèi)

　　C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　D.銀行按規(guī)定加收的罰息

　　【正確答案】 AC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　多項(xiàng)選擇題

　　在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于境內(nèi)的( )，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　A.租金所得

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案解析】 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

初級(jí)QQ群：			中級(jí)QQ群：

　　相關(guān)推薦：

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)及習(xí)題匯總

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)|習(xí)題匯總

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)|習(xí)題匯總

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考前復(fù)習(xí)重點(diǎn)及方法