58甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1) 銷售A產(chǎn)品，取得不含增值稅銷售價款160萬元，因?qū)Ψ窖舆t付款另外收取了違約 金16萬元。

　　(2) 以商業(yè)折扣方式銷售B產(chǎn)品，不含增值稅銷售原價為200萬元，給予購買方折扣額 20萬元，將折扣額另行開具發(fā)票。

　　(3) 因質(zhì)量問題，A產(chǎn)品發(fā)生退貨30萬元(不含增值稅)，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅 專用發(fā)票。

　　(4) 將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于集體福利，該批產(chǎn)品同類不含稅市場價為15萬元。

　　(5) 當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為17萬元。

　　(6) 當(dāng)月購進(jìn)建筑材料20萬元用于裝修辦公大樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅為3. 4萬元。

　　已知，甲企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%，本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定 并在本月認(rèn)證抵扣。

　　甲企業(yè)財務(wù)人員在申報繳納增值稅時計算過程如下：

　　當(dāng)期銷項稅額=(160 +200 -20 -30) xl7% =52.7 (萬元);

　　準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=17 +3. 4 =20. 4 (萬元);

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=52. 7 -20. 4 =32. 3 (萬元)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出甲企業(yè)財務(wù)人員申報繳納增值稅時存 在哪些問題，并分別簡要說明理由。(計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位)

　　參考解析

　　(1)因A產(chǎn)品購買方延遲付款收取的違約金16萬元應(yīng)當(dāng)作為價外費用，價稅分離后并 人銷售額，征收增值稅。

　　(2)另行開具發(fā)票的折扣額20萬元不得沖減銷售額。根據(jù)規(guī)定，發(fā)生商業(yè)折扣，將折 扣額另開發(fā)票的，不論會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。

　　(3)A產(chǎn)品退貨30萬元不得扣減銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，在未收到購買方退還的增值稅 專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票前，銷售方不能以退貨扣減當(dāng)期銷項稅額。

　　(4)將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于集體福利應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。

　　(5)購進(jìn)建筑材料用于裝修辦公大樓不得抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅 項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　綜上所述：

　　(1)甲企業(yè)當(dāng)期銷項稅額=(160+ 16 +1.17 +200 + 15) xl7% =66.07 (萬元);

　　(2)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=17(萬元);

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=66.07-17 =49.07 (萬元)。

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