四 、簡答題

　　1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售電風(fēng)扇，成本每臺200元，出廠不含稅單價為280元/臺。4月該廠購銷情況如下：

　　(1)購進(jìn)電風(fēng)扇零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額100000元，注明稅款17000元，購入后10%用于集體福利;

　　(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺電風(fēng)扇，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了3%的銷售折扣;

　　(3)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500臺電風(fēng)扇，并支付運(yùn)輸單位8000元運(yùn)雜費(fèi)用，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元;

　　(4)銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價80000元;

　　(5)當(dāng)期隨同銷售電風(fēng)扇發(fā)出包裝物收取押金20000元，合同約定的期限為3個月，沒收逾期仍未收回的包裝物押金11000元;

　　(6)本廠將10臺電風(fēng)扇獎勵給優(yōu)秀員工。

　　假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=7000×7%+17000=17490(元)

　　銷項稅額=800×(1-3%)×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6(元)

　　應(yīng)納增值稅額=62947.6-17490=45457.6(元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由、計算出正確的增值稅應(yīng)納稅額。

　　2.某食品廠(增值稅一般納稅人)2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，開具的收購發(fā)票上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工成某膨化食品，支付加工費(fèi)價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計為3605元。

　　(3)生產(chǎn)淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發(fā)給職工做福利。

　　(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000元。

　　(5)上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)�，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)。

　　(6)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2009年購進(jìn)的設(shè)備一臺，取得不含稅銷售額20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該食品廠當(dāng)期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額;

　　(2)該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(3)該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額;

　　(4)該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額

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