| 第 1 頁：押題試卷 |
| 第 11 頁：答案及解析 |
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核保管合同的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，無償保管的，保管人證明自己沒有重大過失的，不承擔(dān)損害賠償責(zé)任。
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天。
14、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核外購已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，已納消費(fèi)稅的扣除。選項(xiàng)A和C，不可扣除;選項(xiàng)B，不屬于同一子稅目，不可扣除。
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核特殊銷售方式的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)作為銷售兩種商品計(jì)算增值稅，應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核工資和三項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元;
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35.50-(21+3+2.50)=9(萬元)。
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。
該企業(yè)利潤總額為73萬元，公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核期間費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5500+550)×5‰=30.25(萬元)<80×60%=48(萬元)，只能扣除30.25萬元;向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=100×5%=5(萬元)
該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)=(300-80+30.25)+400+(22-8+5)=669.25(萬元)。
19、
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng)是成本分割法。
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