四、計(jì)算題(計(jì)算題(本類題共4小題,每小題5分,共20分。))
51、某企業(yè)2008年的財(cái)務(wù)資料如下:
(1)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元,繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加330萬(wàn)元;
(2)銷售成本700萬(wàn)元;
(3)管理費(fèi)用270萬(wàn)元;
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元;
(5)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元,投資收益300萬(wàn)元,其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元,國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益150萬(wàn)元,股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬(wàn)元;
(6)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬(wàn)元,公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元。
由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng),直至2009年6月20日,該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。
已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
要求:
(1) 計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2) 該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
52、2009年度某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下:
(1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元,出租倉(cāng)庫(kù)收入50萬(wàn)元,國(guó)債利息收入10萬(wàn)。
(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬(wàn)元,銷售費(fèi)用80萬(wàn)元,管理費(fèi)用20萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元),按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬(wàn)元,消費(fèi)稅及附加7.20萬(wàn)元。
(3)2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。
已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額,并列出計(jì)算過(guò)程;
(2)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。
53、某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外,該企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定),在甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元,甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元,乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致,兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國(guó)均繳納了12萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
要求:計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
54、甲、乙、丙三人合伙設(shè)立A企業(yè),約定甲出資4萬(wàn)元,乙出資3萬(wàn)元,丙出資3萬(wàn)元。三人按4:3:3的比例分配和分擔(dān)合伙損益。A企業(yè)成立后,與
B公司簽訂一購(gòu)貨合同,保證人為丁。后因A企業(yè)無(wú)力償還貨款,B公司要求丁承擔(dān)保證責(zé)任,丁以未約定保證形式,只承擔(dān)一般保證責(zé)任為由拒絕。B公司遂對(duì)A企業(yè)和丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明,甲對(duì)戊負(fù)有債務(wù)2萬(wàn)元,戊對(duì)A企業(yè)負(fù)的債務(wù)2萬(wàn)元;乙對(duì)C公司負(fù)有債務(wù)2萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)、擔(dān)保法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)丁認(rèn)為未約定保證形式,自己只承擔(dān)一般保證責(zé)任的觀點(diǎn)是否正確?為什么?
(2)戊能否將甲欠他的2萬(wàn)元債務(wù)與他欠A企業(yè)的2萬(wàn)元債務(wù)低銷?為什么?
(3)若乙個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足以清償對(duì)C公司的2萬(wàn)元債務(wù),則C公司可以通過(guò)何種途徑用乙在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額清償2萬(wàn)元債權(quán)?
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