第 1 頁:模擬試題 |
第 8 頁:答案及解析 |
2、答案:
解析:(1)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為=500+300=800(萬元)。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750(萬元),實際發(fā)生數(shù)大于限額,按限額750萬元扣除。
(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額:
當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元),實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%=60×60%=36(萬元),所以,業(yè)務(wù)招待費稅前扣除額為25萬元。
(3)福利費扣除限額=600×14%=84(萬元),實際發(fā)生數(shù)104萬元大于限額,按限額84萬元扣除。
補充養(yǎng)老和醫(yī)療保險扣除限額=600×5%=30(萬元),實際發(fā)生數(shù)40萬元大于限額,按限額30萬元扣除。
(4)稅法規(guī)定,購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除;計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除,消防部門檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除,補繳的所得稅款不得在稅前扣除。
企業(yè)2009年稅前可扣除的營業(yè)外支出為30萬元。
(5)企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬元)
企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬元)
第五大題 :綜合題
1、答案:
解析:(1)利德公司的凈資產(chǎn)收益率符合增發(fā)的條件。根據(jù)規(guī)定,上市公司增發(fā)股票時,最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%,扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。在本題中,利德公司最近3個會計年度的凈資產(chǎn)收益率分別為7.74%、6.80%和6.24%,平均為6.93%,高于6%的法定要求。
(2)利德公司為乙公司提供擔(dān)保的審批程序不符合規(guī)定。根據(jù)公司法律制度規(guī)定,上市公司在1年內(nèi)擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的,應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議,并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。在本題中,利德公司為乙公司1億元的銀行貸款提供的擔(dān)保,超過了其最近一期資產(chǎn)總額(98755萬元)的30%,應(yīng)當(dāng)由股東大會特別決議作出決議,而利德公司僅由董事會作出決議不符合規(guī)定。
(3)利德公司的委托理財事項不構(gòu)成本次增發(fā)的障礙。根據(jù)規(guī)定,上市公司增發(fā)新股時,除金融類企業(yè)外,最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項、委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資的情形。在本題中,由于丙證券公司在2008年11月將委托理財資金全額返還利德公司,利德公司最近一期期末不存在委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資的情形。
(4)利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價格的確定方式不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,發(fā)行價格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前一個交易日的均價。在本題中,利德公司本次增發(fā)的發(fā)行價格擬按公告招股意向書前20個交易日公司股票均價的90%確定不符合規(guī)定。
2、答案:
解析:(1)向消費者銷售沙發(fā)的銷項稅=140×1.2÷(1+17%)×17%=24.41(萬元)
(2)向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項稅額=30×1.2÷(1+17%)×17%=5.23(萬元)
(3)辦公家具用于利潤分配的銷項稅額=2×(1+10%)×5×17%=1.87(萬元)
(4)為賓館定做家具的銷項稅額=12×17%=2.04(萬元)
(5)可以抵扣的進(jìn)項稅=(80×13%+2×7%)×(1-10%)=9.49(萬元)
(6)委托代銷的銷項稅額=1.1×50×17%=9.35(萬元)
(7)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣=20×2×17%=6.8(萬元)
(8)本月應(yīng)繳納的增值稅=24.41+5.23+1.87+2.04+9.35-9.49-6.8=26.61(萬元)
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