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劉艷霞老師
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2005年度會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》模擬試題


五、計算題

(一)
(1)本年允許抵扣的進項稅額
① 進口物資進項稅額=204萬元
② 購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=200×13%=26萬元
③ 購進甲材料運費=30×7%=21萬元
④ 購進乙材料進項稅額=85×60%=51萬元
⑤ 購入甲固定資產(chǎn)進項稅額=68+50×7%=71.5萬元
本年允許抵扣的進項稅額合計=373.5萬元
(2)本年銷項稅額
① A產(chǎn)品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×17%=435.2萬元
② B產(chǎn)品=1000×2.34÷(1+17%)×17%=340萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品=936÷(1+17%)×17%=136萬元
合計                                   911.2萬元
(3)本年應(yīng)交增值稅=911.2-373.5=537.7萬元
(4)本年應(yīng)交消費稅
① A產(chǎn)品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%+800×0.2=1312萬元
② B產(chǎn)品=1000×2.34÷(1+17%)×25%=500萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品=936÷(1+17%)×25%=200萬元
合計                                   2012萬元

(二)
(1)國債利息收入免稅
(2)下列支出不得從收入中扣除
① 回扣支出=60萬元
② 在建工程支出=950萬元
③ 工程借款利息支出=1100×10%=110萬元
④ 職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元
⑤ 稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
⑥ 直接對山區(qū)小學(xué)的捐贈25萬元
(3)下列費用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
① 招待費超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
② 工資及提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)
=593.5-500×0.84×(1+14%+2%+1.5%)=100萬元
③ 全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈)

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤中彌補。
=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593.5-100)-6140-(330-110)-(73-40)―10―480―190―(300―100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50%)
=1340萬元
允許扣除公益性捐贈=1340×3%=40.2萬元
全年應(yīng)納稅所得額=1340-40.2=1299.8萬元
(4)全年應(yīng)交所得稅=1299.8×33%=428.934萬元
年終應(yīng)補交企業(yè)所得稅=428.934-330=98.934萬元

六、綜合題

(一)
1、影響票據(jù)效力的記載事項是絕對記載事項。匯票的絕對記載事項包括:(1)匯票字樣,(2)無條件支付的委托,(3)確定的金額,(4)付款人名稱,(5)收款人名稱,(6)出票日期,(7)出票人簽章。上述絕對記載事項缺一則該匯票無效。

出票地和付款地屬于相對應(yīng)記載事項,記錄與否不影響票據(jù)的效力;其次,票據(jù)是無因證券,只要權(quán)利人持有票據(jù),就享有票據(jù)上的權(quán)利。至于票據(jù)持有人是何原因持有票據(jù),這些原因是否存在,是否有效,不影響票據(jù)權(quán)利。故甲拒絕付款的理由不成立。

票據(jù)是文義證券。若票據(jù)上記載的出票日期與實際出票日期不一致,以票據(jù)記載的出票日期為準(zhǔn),故出票日期為2004年3月19日。

2、承擔(dān)人拒絕承兌理由不成立。因為該票據(jù)屬于出票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)在該票據(jù)到期日起10日內(nèi)提前付款,丁提示付款的時間符合這一規(guī)定。

3、提示承兌的記載事項有承兌文句、承兌日期和承兌人簽章。其中,承兌文句和承兌人簽章屬于絕對記載事項,承兌的效力在于確定匯票付款人的付款責(zé)任。承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件支付匯票上的金額。承兌人在到期日拒絕付款的,必須由持票人承擔(dān)延遲責(zé)任,支付延遲付款的利息及其他有關(guān)費用。

4、
丁要求丙、乙、A、B代為付款,屬于行使票據(jù)追索權(quán)。其主要程序為:
(1)匯票額拒絕付款后,其拒絕付款證明,退票理由書等。
(2)從取得拒絕付款證明之日起3日內(nèi)向自己的前手發(fā)出追索通知。
(3)追索的對象包括自己的所有前手,即包括匯票的出票人(甲),保證人(A、B)背書人(乙、丙)等,他們對投票人丁承擔(dān)連帶責(zé)任。
(4)投票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序,對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)。

5、丙的理由不成立,丙屬于丁的前手,且背書日期屬于相對記載事項,記載與否,不影響背書連續(xù)的效力。在丙背書前票面金額為600萬元,背書后變成900萬元,丙應(yīng)對票據(jù)的變更負(fù)文義責(zé)任。

6、乙的理由不成立,票據(jù)法規(guī)定,追索金額包括:(1)被拒絕付出的匯票金額,(2)匯票金額從到期日起或提示付款日起至清償日止,按銀行規(guī)定利率計算的利息(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出追索通知書的費用。

7、A、B的觀點均不正確。第一,該票據(jù)的保證人為兩人,保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任,因此A有義務(wù)支付全部款項。第二,票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓既是票據(jù)權(quán)利的證明、權(quán)利的轉(zhuǎn)讓;也是票據(jù)權(quán)利的擔(dān)保。B作為前手,對所有后手負(fù)保證責(zé)任。

8、若乙代為付款后,取該票據(jù)而成為持票人,享有票據(jù)上的權(quán)利,有權(quán)對該保證人及其前手行使追索權(quán)。其中,因票據(jù)變更而增加的金額部分由丙負(fù)責(zé)。乙有權(quán)要求丙對變造行為承擔(dān)文義責(zé)任。

9、可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種補救措施。其中,掛失止付不是必經(jīng)程序,遺失后對象不明確,最有效的補救措施是普通訴訟。

10、
(1)上市公司在以下情況下可以召開董事會:① 董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定人數(shù)或公司章程規(guī)定人數(shù)的2/3時;② 公司未彌補虧損達(dá)到股本總數(shù)的1/3時;③ 持有公司10%以上股份的股東提議時;④ 董事會認(rèn)為必要,監(jiān)事會提議時。

(2)甲公司召開股東大會的議事規(guī)則不符合要求。① 應(yīng)在2個月內(nèi)召開臨時股東大會,實際召開期限超過了這一規(guī)定;② 召開臨時股東大會,應(yīng)將審議事項提前30天通知各股東。發(fā)行無記名股票的,應(yīng)于召開會議45天之前作出公告。

(二)
1、甲、乙雙方有書面購銷合同,《合同法》規(guī)定,書面合同的形式可以是書信、電子信件等格式。甲向乙發(fā)出的書面求購函,實際屬于要約,且到達(dá)乙方時生效,乙方回復(fù)的電子信件屬于承諾。

2、甲方用于抵押的房產(chǎn),根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定,適用登記在先原則,因為房產(chǎn)抵押需要登記,故對丁公司的抵押擔(dān)保在先,丁公司可就抵押優(yōu)先受償,乙公司順序在后。

3、出票銀行拒付錯誤。《票據(jù)法》規(guī)定,本票屬于出票人自己簽發(fā)的、承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù),銀行屬于出票人,故無論乙方是否有款支付,出票銀行均應(yīng)無條件將款項支付給持票人丙方。

4、乙、丙雙方的書面合同有效。因為丙方雖然無獨立企業(yè)法人地位。但《合伙企業(yè)法》規(guī)定,合伙企業(yè)可以自己的名義對外簽訂合同或經(jīng)營。

5、乙方第三位股東應(yīng)限期補足出資,其他股東同時承擔(dān)連帶責(zé)任。

6、甲方不能的直接將款項支付給丙方。因為乙方只是將供貨義務(wù)轉(zhuǎn)讓給了丙方,但向甲方收款的權(quán)利并未轉(zhuǎn)讓給丙方。另外,丙方也未就乙方對甲方的債權(quán)向法院申請行使代位權(quán)。

7、乙方不應(yīng)承擔(dān)締約過失責(zé)任。因為乙方并未違反誠實信用原則,也未給甲方造成任何損失。故承擔(dān)締約過失責(zé)任的前提條件和結(jié)果均不成立。

8、三者之間的債權(quán)債務(wù)不能抵消。合伙企業(yè)法規(guī)定,合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人,不得以該債權(quán)抵消其對合伙企業(yè)的債務(wù)。

9、丙企業(yè)的清算程序為:
(1)通知和公告?zhèn)鶛?quán)人;
(2)指定清算人;
(3)合伙企業(yè)財產(chǎn)首先應(yīng)用于支付清算費用1.6萬元,剩余財產(chǎn)共20.4萬元按下列順序清償。
① 支付所欠職工工資及社會保險費用共10萬元;
② 支付所欠稅款共8萬元;
③ 支付所欠其他債務(wù)2.4萬元。
(4)根據(jù)無限連帶責(zé)任的規(guī)定,不足清償部分52.6萬元可用B合伙人的其他財產(chǎn)共41萬元,以及其他合伙人的其他財產(chǎn)清償。若仍不足清償?shù)模瑧?yīng)結(jié)束清算程序。但原合伙人仍然承擔(dān)清償責(zé)任。
(5)編制清算報告,辦理合伙企業(yè)注銷登記。

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