2019初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選沖刺題匯總

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有(　)。

　　A.趙某丟失汽車從保險公司處獲得的保險賠付

　　B.甲航空公司根據(jù)國家指令無償向受災(zāi)地區(qū)提供救災(zāi)物資的運(yùn)輸服務(wù)

　　C.乙公司從開戶銀行W取得的活期存款利息

　　D.丙糧油集團(tuán)將本公司生產(chǎn)的食用植物油批發(fā)給代理商

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項(xiàng)B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C，存款利息，不征收增值稅;選項(xiàng)D，按10%的稅率繳納增值稅。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅價外費(fèi)用的有(　)。

　　A.銷項(xiàng)稅額

　　B.違約金

　　C.包裝物租金

　　D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】BC【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，違約金和包裝物租金屬于增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額和受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價外費(fèi)用不繳納增值稅。

　　【多選題】下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述中，正確的有(　)。

　　A.還本銷售銷售額為貨物的銷售價格，不得扣減還本支出

　　B.以舊換(非金銀首飾)新按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　C.以物易物雙方都應(yīng)作正常的購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.包裝物押金超過1年或者已經(jīng)逾期的，無論是否退還，均應(yīng)并入銷售額

　　【答案】ABCD【解析】(1)還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款一次或分次退還給購貨方全部或部分價款的一種銷售方式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　(2)以舊換新方式銷售。以舊換新銷售是指納稅人在銷售貨物時，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減新貨物價款的一種銷售方式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售

　　【多選題】下列關(guān)于銷售額的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用

　　B.銷售額可以以人民幣計(jì)算，也可以以外幣計(jì)算

　　C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額

　　D.納稅人兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率

　　【答案】ACD【解析】銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。選項(xiàng)B錯誤。

　　【單選題】營改增試點(diǎn)行業(yè)，關(guān)于銷售額的表述不正確的是(　)。

　　A.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　B.旅游服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除任何費(fèi)用

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)B，旅游服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款

　　B.購進(jìn)用于個人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款

　　C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

　　D.購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款

　　【答案】A【解析】用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)行稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是(　)。

　　A.外購的商品用于集體福利

　　B.因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)原材料損失

　　C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　D.屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水

　　【答案】B【解析】外購的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。規(guī)定接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的說法，正確的是(　)。

　　A.一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　B.一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　C.一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　D.一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　【答案】C【解析】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【易錯提示】增值稅專用發(fā)票只要經(jīng)過認(rèn)證的，就需要在認(rèn)證通過的次月申報抵扣。

　　【多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有(　)。

　　A.甲公司因違法經(jīng)營被強(qiáng)令銷毀一批貨物造成的損失

　　B.乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司

　　C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

　　D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，因違法造成貨物被依法銷毀屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)C，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)D，將外購房屋作為對內(nèi)的集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有(　)。

　　A.甲公司因庫管員沉迷網(wǎng)絡(luò)直播導(dǎo)致貨物丟失造成的損失

　　B.乙公司為慶祝業(yè)績達(dá)成而在某KTV發(fā)生的消費(fèi)支出

　　C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

　　D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，管理不善造成貨物損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)BC，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，外購房屋用于集體福利，不能抵扣增值稅。

　　【單選題】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為232萬元，繳納關(guān)稅23.2萬元，已知增值稅稅率為16%，征收率為3%。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額算式中，正確的是(　)。

　　A.(232+23.2)÷(1+16%)×16%=35.2(萬元)

　　B.(232+23.2)÷(1+16%)×3%=6.6(萬元)

　　C.(232+23.2)÷(1+3%)×3%=7.43(萬元)

　　D.(232+23.2)×16%=40.83(萬元)

　　【答案】D【解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率16%。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率;組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

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