【不定項(xiàng)選擇題】

　　某市甲煤礦2018年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤2萬(wàn)噸，將其中5000噸原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售給乙公司，乙公司應(yīng)付不含稅金額100萬(wàn)元(不包括到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用)，甲煤礦采取分期收款方式，銷(xiāo)售合同規(guī)定當(dāng)月收取不含稅金額60萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)下月收取。

　　(2)將其中4000噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務(wù)。

　　(3)將其中部分原煤用于連續(xù)加工洗煤，之后將一半洗煤對(duì)外銷(xiāo)售，采取直接收款方式取得不含增值稅銷(xiāo)售額125萬(wàn)元(不含運(yùn)雜費(fèi));將另外一半洗煤自用于職工食堂。

　　(4)開(kāi)采砂石30萬(wàn)噸，銷(xiāo)售其中20萬(wàn)噸。

　　(5)在水體下通過(guò)充填開(kāi)采的方式開(kāi)采鋁土礦，全部對(duì)外銷(xiāo)售取得不含增值稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元(不含運(yùn)雜費(fèi))。

　　已知：煤炭適用的資源稅稅率為8%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門(mén)確定的洗煤折算率為60%，砂石資源稅稅率為2元/噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為6%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題。

　　1. 甲煤礦將原煤對(duì)外銷(xiāo)售給乙公司，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.0

　　B.60×8%=4.8(萬(wàn)元)

　　C.100×8%=8(萬(wàn)元)

　　D.40×8%=3.2(萬(wàn)元)

　　2. 甲煤礦用原煤抵償丙公司債務(wù)，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.將原煤抵償債務(wù)，不屬于銷(xiāo)售行為，不繳納資源稅

　　B.將原煤抵償債務(wù)，視同銷(xiāo)售原煤，但無(wú)銷(xiāo)售額，所以不繳納資源稅

　　C.將原煤抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4(萬(wàn)元)

　　D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　3. 甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.將原煤連續(xù)加工洗煤，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

　　B.將原煤連續(xù)加工洗煤，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%×2=12(萬(wàn)元)

　　C.加工的洗煤對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6(萬(wàn)元)

　　D.加工的洗煤自用于職工食堂，不繳納資源稅

　　4. 甲煤礦銷(xiāo)售砂石和鋁土礦，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40(萬(wàn)元)

　　B.銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=30×2=60(萬(wàn)元)

　　C.銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%=9(萬(wàn)元)

　　D.銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5(萬(wàn)元)

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以甲煤礦對(duì)外銷(xiāo)售原煤給乙公司應(yīng)納資源稅=60×8%=4.8(萬(wàn)元)。

　　2.【答案】C，D

　　【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤用于除生產(chǎn)洗選煤之外其他用途的，視同銷(xiāo)售原煤，應(yīng)繳納資源稅;發(fā)生視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，所以抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4(萬(wàn)元)。

　　3.【答案】A，C

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;選項(xiàng)CD：納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗煤后銷(xiāo)售和自用的，均以洗煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，所以對(duì)外銷(xiāo)售和自用的洗煤，分別計(jì)算應(yīng)納資源稅=125×60%×8%=6(萬(wàn)元)。

　　4.【答案】A，D

　　【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以“實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量”(而非“生產(chǎn)數(shù)量”)為銷(xiāo)售數(shù)量，所以銷(xiāo)售砂石應(yīng)繳納資源稅=20×2=40(萬(wàn)元)。對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%，所以銷(xiāo)售鋁土礦應(yīng)繳納資源稅=150×6%×50%=4.5(萬(wàn)元)。

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