2019初級(jí)會(huì)計(jì)不定項(xiàng)選擇的答題技巧及專項(xiàng)練習(xí)題

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2015年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬(wàn)元、繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)元，另發(fā)生利息支出80萬(wàn)元(含加罰利息10萬(wàn)元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2018年12月將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　已知：其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，適用的增值稅征收率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”為(　　)萬(wàn)元。

　　A.165.6

　　B.155.6

　　C.164

　　D.154

　　2.關(guān)于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅=3000×5%=150(萬(wàn)元)

　　B.應(yīng)納城建稅=3000×5%×7%=10.5(萬(wàn)元)

　　C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)

　　D.應(yīng)納教育費(fèi)附加=3000×5%×3%=4.5(萬(wàn)元)

　　3.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許加計(jì)扣除項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.210

　　B.420

　　C.214

　　D.428

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是(　　)。

　　A.土地征用費(fèi)

　　B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

　　C.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　D.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;對(duì)于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬(wàn)元)。

　　2.【答案】A，C，D

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅=3000×5%×5%=7.5(萬(wàn)元)。

　　3.【答案】D

　　【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許加計(jì)扣除項(xiàng)目的金額=(1000+40+1100)×20%=428(萬(wàn)元)。

　　4.【答案】A，B，C

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額。

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