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　　單選題

　　某服裝廠為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除三項經(jīng)費合計是(　)。

　　A、75.4萬元

　　B、78.4萬元

　　C、88.4萬元

　　D、90萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，由于實際發(fā)生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5萬元，實際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實扣除;職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發(fā)生額為8.4萬元，所以實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除。三項經(jīng)費扣除合計=70+10+8.4=88.4萬元。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于長期待攤費用的有(　)。

　　A、購入固定資產(chǎn)的支出

　　B、固定資產(chǎn)的大修理

　　C、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　判斷題

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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