材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2016年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費用2.5萬元，向海關(guān)繳納了增值稅、消費稅，取得了相應(yīng)的專用繳款書。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額103萬元;為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元;上述原材料及零配件在運輸途中因保管不善發(fā)生了10%的毀損。

　　(3)銷售進口小汽車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(4)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(5)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(6)維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。

　　已知：小汽車的消費稅稅率為25%，汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)的增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 有關(guān)甲公司進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費稅，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=(360+90)÷(1-25%)×17%

　　B.應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%

　　C.應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=(360+90)÷(1-25%)×25%

　　D.應(yīng)向海關(guān)繳納的消費稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費稅均向海關(guān)繳納，排除選項BC;(2)選項AD：納稅人進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅和消費稅，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)，組成計稅價格中不包括進口時支付的通關(guān)、商檢費用。參考教材P178、P223。

　　55[不定項選擇題] 有關(guān)甲公司購進維修用原材料及零配件可以抵扣的進項稅額，下列計算列，式正確的是(　　)。

　　A.103萬元

　　B.103+1.1=104.1(萬元)

　　C.103×(1-10%)=92.7(萬元)

　　D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)購進原材料及零配件、接受交通運輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進項稅額103萬元和1.1萬元可以抵扣;

　　(2)因管理不善導(dǎo)致的損失屬于非正常損失，而非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額。參考教材P174。

　　56[不定項選擇題] 甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務(wù)

　　D.銷售進'口小汽車

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅。參考教材P165。

　　57[不定項選擇題] 甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)

　　B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬元)

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=351÷(1+17%)×17%=51(萬元)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：(I)選項A：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車取得的全部收入(包括工時費和材料費)依法計算增值稅的銷項稅額;在本題中，題目明確交代工時費、材料費包含在21.06萬元的維修費中，直接以21.06萬元價稅分離后計算銷項稅額即可。(2)選項D：收取的提車價款屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額，選項D沒有對價外費用進行處理，錯誤。參考教材P170。

　　相關(guān)推薦：

　　2018初級會計職稱考試教材解析 ※ 新手報考指南 ※關(guān)注微信

　　2018年初級會計職稱考試視頻題庫 ※ 手機題庫下載 ※ 會計萬題庫

　　初級會計職稱歷年真題匯總※ 報名免費提醒 ※ 2018年報名條件