【資料6】

　　【考點(diǎn)】工資、薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+勞務(wù)報酬所得+財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+免稅收入

　　作家吳某任職于國內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎金24000元。

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當(dāng)年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元。

　　(5)符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元。

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當(dāng)月再版小說稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補(bǔ)償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：需要計算繳納個人所得稅。

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