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2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法》強化練習題解析(15)

來源:考試吧 2017-07-19 10:27:00 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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2017年中級會計師《經(jīng)濟法》摸底測試附答案(1) 

  >>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法》強化練習題解析匯總

  【資料3】

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事汽車制造和銷售業(yè)務。2016年11月有關經(jīng)營情況如下:

  (1)進口小汽車1輛作為董事長的座駕,海關審定的貨價100萬元,運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝費5萬元、運輸費10萬元、向境外采購代理人支付的買方傭金5萬元。

  (2)將自產(chǎn)的10輛小汽車對外抵償所欠貨款,小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛,甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛,平均銷售價格14萬元/輛,最低銷售價格為12萬元/輛。

  (3)接受乙公司委托加工汽車電池,收取不含增值稅的加工費35萬元,乙公司提供的原材料成本200萬元,甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

  (4)銷售小汽車取得含增值稅價款351萬元,另收取手續(xù)費3.51萬元,代辦保險費10萬元。

  已知:小汽車增值稅稅率為17%,小汽車消費稅稅率為5%,電池消費稅稅率為4%,關稅稅率為10%,車輛購置稅稅率為10%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲公司進口小汽車的關稅和車輛購置稅稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.關稅稅額= (100+5+10+5)×10%=12(萬元)

  B.關稅稅額=(100+5+10)×10%=11.5(萬元)

  C.車輛購置稅稅額=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(萬元)

  D.車輛購置稅稅額=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(萬元)

  【答案】BD

  【解析】(1)選項AB:關稅的完稅價格包括貨價和貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費;在貨物成交過程中,進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金,應計入成交價格,而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入。(2)選項CD:進口應稅車輛應納車輛購置稅稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×車輛購置稅稅率。

  2.關于甲公司以小汽車對外抵債業(yè)務需要繳納的消費稅額,下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.10×16×5%

  B.10×14×5%

  C.10×12×5%

  D.10×10÷(1-5%)×5%

  【答案】A

  【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

  3.關于甲公司受托加工汽車電池應代收代繳的消費稅,下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.(200+35)×4%=9.4(萬元)

  B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(萬元)

  C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(萬元)

  D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(萬元)

  【答案】B

  【解析】委托加工從價計征消費稅的應稅消費品,受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅比例稅率。

  4.關于甲公司銷售小汽車應納消費稅稅額,下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.(351+3.51+10)×5%=18.23(萬元)

  B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15.58(萬元)

  C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(萬元)

  D.(351+3.51)×5%=17.73(萬元)

  【答案】C

  【解析】收取的代辦保險費不屬于銷售小汽車的價外費用,不能并入銷售額繳納消費稅。小汽車的消費稅計算以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù),因此需要將含稅價換算成不含增值稅的價款。

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