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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化練習(xí)題解析(8)

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  增值稅和消費(fèi)稅法律制度經(jīng)典考題

  【資料2】

  【考點(diǎn)】增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額+銷項(xiàng)稅額+以舊換新+視同銷售)

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。

  (2)購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。

  (3)銷售A型洗衣機(jī)1000臺(tái),含增值稅銷售單價(jià)3510元/臺(tái);另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。

  (4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺(tái),舊洗衣機(jī)含增值稅作價(jià)117元/臺(tái)。

  (5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)10臺(tái),生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)。

  已知:增值稅稅率為17%,上期留抵增值稅額59000元,取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

  1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予抵扣的是(  )。

  A.購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元

  B.上期留抵的增值稅額59000元

  C.購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額272000元

  D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750元

  【答案】BCD

  【解析】選項(xiàng)A:購進(jìn)低值易耗品取得的是“增值稅普通發(fā)票”(而非增值稅專用發(fā)票),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2.甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)

  B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)

  C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)

  D.1000×3510×17%=596700(元)

  【答案】C

  【解析】銷售洗衣機(jī)同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金均屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。

  3.甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.50×3510×17%=29835(元)

  B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

  C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

  D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

  【答案】C

  【解析】(1)除金銀首飾外,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

  4.甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是(  )。

  A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

  B.10×3510×17%=5967(元)

  C.10×2106×17%=3580.2(元)

  D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)

  【答案】D

  【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,視同銷售貨物征收增值稅;(2)由于甲公司最近時(shí)期一直在銷售A型洗衣機(jī),無需計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。

  【資料3】

  【考點(diǎn)】增值稅(銷項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅+簡易計(jì)稅)

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元,另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

  (2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

  (3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件,該批零配件賬面成本10.53萬元,其中含運(yùn)輸成本0.23萬元,購進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

  (4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬元,另收取包裝費(fèi)2.34萬元。

  (5)銷售一臺(tái)自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元,該設(shè)備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

  已知:貨物增值稅稅率為17%,提供交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%,銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分析回答下列問題。

  1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(  )。

  A.上期留抵增值稅額5.6萬元

  B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元

  C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元

  D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬元

  【答案】ABCD

  2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中,正確的是(  )。

  A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53萬元

  B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553萬元

  C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763萬元

  D.(10.53-0.23)×17%=1.751萬元

  【答案】C

  【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù),如果事后改變用途,用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等,應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期外購項(xiàng)目的“實(shí)際成本”計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。零配件和運(yùn)費(fèi)稅率不同,需要分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  3.甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(  )。

  A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12萬元

  B.234÷(1+17%)×17%=34萬元

  C.234×17%=39.78萬元

  D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34萬元

  【答案】D

  【解析】(1)銷售價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包裝費(fèi))均為含稅金額,需要價(jià)稅分離;(2)包裝費(fèi)的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。

  4.甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是(  )。

  A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4萬元

  B.20.6×2%=0.412萬元

  C.20.6×3%=0.618萬元

  D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6萬元

  【答案】A

  【解析】2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%。

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