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2017年初級會計職稱經(jīng)濟法基礎考前15天沖刺卷(1)

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第 1 頁:單選題
第 4 頁:多選題
第 6 頁:判斷題
第 7 頁:不定項選擇題

  材料題根據(jù)下述資料,回答54-57問題。

  某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度委托建筑公司承建住宅樓10棟,其中:80%的建筑面積直接對外銷售,取得銷售收入7648萬元;其余部分暫時對外出租,本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關的成本、費用如下。

  (1)取得土地使用權(quán)所支付的地價款1400萬元。

  (2)取得土地使用權(quán)時繳納契稅42萬元。

  (3)前期拆遷補償費90萬元,建筑安裝工程費2100萬元,環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。

  (4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過按照同期銀行貸款利率計算的金額,但不能按項目準確計算分攤)。當?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為9%。

  已知:銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%,出租寫字樓適用的營業(yè)稅稅率為5%,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為5%,教育費附加征收率為3%。

  54[不定項選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加共計(  )萬元。

  A.412.99

  B.416.39

  C.420.64

  D.424.11

  參考答案:B

  參考解析:銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)均應繳納營業(yè)稅,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=416.39(萬元)。

  55[不定項選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時,允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(  )萬元。

  A.1100

  B.332.28

  C.265.82

  D.424.82

  參考答案:C

  參考解析:在房地產(chǎn)開發(fā)過程中,因承受土地使用權(quán)而繳納的契稅,應計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”,取得土地使用權(quán)所支付的金額允許扣除的部分=(1400+42)×80%=1153.60(萬元);允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬元);允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(1153.60+1800)×9%=265.82(萬元)。

  56[不定項選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時,允許扣除項目金額共計(  )萬元。

  A.4028.39

  B.4071.73

  C.4223.13

  D.4226.53

  參考答案:C

  參考解析:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(萬元);加計扣除=(1153.60+1800)×20%=590.72(萬元);扣除項目金額合計=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(萬元)。

  57[不定項選擇題] 2015年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅(  )萬元。

  A.738.24

  B.789.87

  C.1065.28

  D.1158.79

  參考答案:D

  參考解析:增值額=7648-4223.13=3424.87(萬元);增值率=3424.87÷4223.13=81.10%;應納土地增值稅=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(萬元)。

  材料題根據(jù)下述資料,回答58-61問題。

  甲企業(yè)是國家重點扶持的環(huán)保高新技術企業(yè),主要從事節(jié)能減排技術改造(2014年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入),2015年有關財務數(shù)據(jù)如下:

  (1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

  (2)全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費34萬元,職工教育經(jīng)費5萬元、撥繳工會經(jīng)費4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元;

  (3)業(yè)務招待費支出30萬元;

  (4)新技術研究開發(fā)費用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益);

  (5)當年閑置廠房計提折舊15萬元,未投入使用的機器設備計提折舊10萬元;

  (6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

  (7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

  (8)購入運輸車輛支付價款20萬元。

  58[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,業(yè)務招待費稅前扣除限額是(  )萬元。

  A.18

  B.20

  C.30

  D.12

  參考答案:A

  參考解析:業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元),銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元),稅前準予扣除的業(yè)務招待費限額為18萬元。

  59[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列各項中,準予全額在稅前扣除的是(  )。

  A.職工福利費34萬元

  B.職工教育經(jīng)費5萬元

  C.工會經(jīng)費4萬元

  D.社會保險費56萬元

  參考答案:B,C,D

  參考解析:選項A,職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),實際發(fā)生34萬元,超過限額,不能稅前全額扣除;選項B,職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元),實際發(fā)生5萬元,準予稅前全額扣除;選項C,工會經(jīng)費稅前扣除限額一200×2%=4(萬元),實際發(fā)生4萬元,準予稅前全額扣除;選項D,企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費,準予稅前全額扣除。

  60[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列表述中,正確的是(  )。

  A.閑置廠房計提的15萬元折舊可以在稅前扣除

  B.未投入使用的機器設備計提的10萬元折舊不得在稅前扣除

  C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

  D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:選項AB,“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C,非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項D,納稅人直接向受贈人的捐贈,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  61[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列表述中,正確的是(  )。

  A.新技術研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

  B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

  C.購入運輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

  D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

  參考答案:B,D

  參考解析:選項A,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除(只能加計扣除200萬元);選項B,企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等)的所得,自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;選項C,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等“專用設備”(一般的“運輸車輛”不屬于此類設備)的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;選項D,國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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