材料題根據(jù)下面資料，回答55-58題：

　　甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

　　(2)購進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。

　　(4)將l0箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價(jià)格。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為l.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬元/箱。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為l0%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬元

　　B.購進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬元

　　C.購進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

　　D.購進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項(xiàng)AD：購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(702+23.4) ×17%=123.318(萬元)

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬元)

　　C.702×17%=119.34(萬元)

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)降壓藥屬于非灑類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)C未將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯(cuò)誤;(2)“702萬元”和“23.4萬元”均為含增值稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)A完全未作價(jià)稅分離，選項(xiàng)D僅對(duì)“23.4萬元”作價(jià)稅分離，均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.10× 4.68÷(1+17%)×l7%=6.8(萬元)

　　B.10×4.68 X(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬元)

　　C.10×4.68×(1+10%)X 17%=8.7516(萬元)

　　D.10×4.68×17%=7.956(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理;(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額，根據(jù)案情交待，該新型降壓藥并無同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，由于降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.68×(1+10%)，銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬元)

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬元)

　　C.1.5×500×17%=127.5(萬元)

　　D.1.6×500×17%=136(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額(1.5×450+1.6×50)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可，與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無關(guān)，排除選項(xiàng)CD。(2)題干已明確“1.5萬元”和“1.6萬元”均為不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B。

長按二維碼關(guān)注即可獲得會(huì)計(jì)師證書

2017初級(jí)會(huì)計(jì)沖刺備考

獲取10頁精華點(diǎn)題講義

獲取歷年會(huì)計(jì)師真題卷

獲取2017會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試在即 考前怎么做題效率高

　　2017年會(huì)計(jì)職稱各科目無紙化機(jī)考試卷及答案匯總

　　考試吧2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總