>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》計(jì)算分析練習(xí)匯總

　　[案例1]

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。

　　(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。

　　(5)當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料，上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

　　[案例1答案]

　　(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　[解析](1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，盡管購(gòu)買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。(2)將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。(3)改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。(4)單位內(nèi)部基建、

　　改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　[案例2]

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2009年3月，該廠購(gòu)進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬(wàn)元;進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬(wàn)元;銷售汽車取得銷售收入9000萬(wàn)元(含增值稅);兼營(yíng)汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元(不含增值稅)，用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬(wàn)元;兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

　　已知：該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：分別計(jì)算該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　[案例2答案]

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅

　�、黉N售汽車應(yīng)繳納增值稅=9000/(1+17%)×17%-(800+10)=497.69 (萬(wàn)元)

　　②汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-4=1.10(萬(wàn)元)

　�、蹜�(yīng)繳納的增值稅=497.69+1.10=498.79(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=9000/(1+17%)×9%=692.31(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)

　　[解析1]進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　[解析2]修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅，但不繳納消費(fèi)稅。

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