【資料五】

　　(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算，如提供經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程45萬元;

　　(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元，提前竣工獎(jiǎng)5萬：元;

　　(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供;

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購;

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)費(fèi)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列11—14小題。

　　1.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4(萬元)

　　B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬元)

　　C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8(萬元)

　　D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】①選項(xiàng)A、B，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，因此，總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬元)。②選項(xiàng)C、D，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。因此，分包收入繳納營業(yè)稅=(160+5)×3%=4.95(萬元)。

　　2.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36(萬元)

　　B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44(萬元)

　　C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48(萬元)

　　D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】①選項(xiàng)A、B，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不合裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36(萬元)。②選項(xiàng)C、D，納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不合客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。因此，裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅額=16×3%=0.48(萬元)。

　　3.該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85(萬元)

　　B.(17-3)×5%=0.7(萬元)

　　C.(17-3-2)×5%=0.6(萬元)

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。

　　4.下列稅額征收方式中，適用于該公司的是(　　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】查賬征收適用于掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

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