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2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》最后五套:第四套

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第 9 頁(yè):答案及解析

  3、

  <1>、

  【正確答案】 A

  【答案解析】

  實(shí)際支付對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),作為應(yīng)收項(xiàng)目處理,不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,本題中丙公司股票的初始投資成本為200× (5-0.1 )+2=982 (萬(wàn)元 )。

  <2>、

  【正確答案】 BCD

  【答案解析】

  選項(xiàng)A,交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額1480萬(wàn)元,選項(xiàng)B,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本305大于應(yīng)享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額240萬(wàn)元,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為305萬(wàn)元。

  業(yè)務(wù) (4 )會(huì)計(jì)處理:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

  貸:銀行存款           972 200

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 27 800

  <3>、

  【正確答案】 D

  【答案解析】

  計(jì)入投資收益 科目金額=-5 (業(yè)務(wù)2)+10 (業(yè)務(wù)6)+103.6 (業(yè)務(wù)8)-36 (業(yè)務(wù)10)+3.8888 (業(yè)務(wù)11)=76.4888 (萬(wàn)元)。

  業(yè)務(wù) (4)會(huì)計(jì)處理:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

  貸:銀行存款           972 200

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 27 800

  借:應(yīng)收利息 100 萬(wàn)*3%=3

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 0.8888

  貸:投資收益 97.22萬(wàn)*4%=3.8888

  <4>、

  【正確答案】 C

  【答案解析】

  2013年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬戶余額=982 (1)+305 (3)-24 (7)-196.4 (8)-36 (10)=1030.6 (萬(wàn)元)。

  <5>、

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

  貸:銀行存款           972 200

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 27 800

  借:應(yīng)收利息 100萬(wàn)*3%=3

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 0.8888

  貸:投資收益 97.22萬(wàn)*4%=3.8888

  余額=972 200-0.8888= 981 088元(10000張,每張公允價(jià)值70元

  12月31日確認(rèn)減值損失前,可供出售金融資產(chǎn)的余額(債券的攤余成本)=972 200+38 888-30 000=981 088(元)

  應(yīng)確認(rèn)減值損失=可供出售金融資產(chǎn)的余額(債券的攤余成本)981 088-公允價(jià)值 10 000×70=281 088(元)

  借:資產(chǎn)減值損失       281 088

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 281 088

  本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

  (1 )資料 (1)~ (9)會(huì)計(jì)分錄:

  ①借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-丙公司 982

  應(yīng)收股利 20

  貸:銀行存款 1 002

 、诮瑁航灰仔越痤~資產(chǎn)——成本 1 480

  應(yīng)收股利 20

  投資收益 5

  貸:其他貨幣資金 1 505

  ③借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 305

  貸:銀行存款 305

 、芙瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——成本 1 000 000

  貸:銀行存款          972 200

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 27 800

  ⑤借:銀行存款 40

  貸:應(yīng)收股利 40

 、藿瑁簯(yīng)收股利 10

  貸:投資收益 10

 、呓瑁嘿Y本公積——其他資本公積 24

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 24

 、嘟瑁恒y行存款 300

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司 196.4

  投資收益 103.6

  ⑨借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

 、饨瑁和顿Y收益 36

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 36

 、12月31日

  應(yīng)收利息=1 000 000×3%=30 000(元)

  應(yīng)確認(rèn)的利息收入=972 200×4%=38 888(元)

  應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額=38 888-30 000=8 888(元)

  借:應(yīng)收利息           30 000

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 8 888

  貸:投資收益           38 888

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