五、綜合題
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[答案] (1)增值稅=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)
(2)銷售摩托車少繳消費稅=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(萬元)
銷售汽車輪胎少繳消費稅=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(萬元)
共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)
(3)天輝公司少繳增值稅、消費稅的行為屬于偷稅行為,已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中,天輝公司偷稅數(shù)額達到156.96萬元,占應(yīng)納稅額的78.48%,數(shù)額和比例均達到了犯罪的界限,因此天輝公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。
(4)根據(jù)法律規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán),請求法院撤銷天輝公司放棄債權(quán)的行為。根據(jù)規(guī)定,欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn),對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以請求法院撤銷納稅人的行為。
(5)對于天輝公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為,稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(6)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
、诳垩、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
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[答案] (1)大偉公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對空白發(fā)票的檢查,不符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中,有權(quán)調(diào)出企業(yè)的發(fā)票進行檢查。稅務(wù)機關(guān)如果是要調(diào)出空白發(fā)票進行檢查,要開具收據(jù);經(jīng)查驗無問題的,應(yīng)及時歸還發(fā)票。
(2)大偉公司少交稅款屬于偷稅行為,根據(jù)《刑法》的規(guī)定,偷稅數(shù)額在1萬到10萬,偷稅額占應(yīng)納稅額10%-30%的,應(yīng)該處于3年以下有期徒刑或者是拘役,并處偷稅數(shù)額1—5倍的罰款。
(3)該觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。
本題中,市稅務(wù)機關(guān)在同年11月16日進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)的大偉公司欠稅行為,而大偉公司在11月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保,說明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前,因此,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣所得抵繳稅款。
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